06/02/2023

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 2-23

 

 

Boletín Semanal

Contable-Mercantil

 

 

 
Caso práctico sobre el registro contable de las garantías

Gregorio Labatut Serer

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Para autónomos que quieran blindar su casa y su negocio ante un embargo

Ainoa Iriarte Ibargüen

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Los socios de las empresas constituidas en UTE facturarán sus servicios aplicando la regla de la inversión del sujeto pasivo

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La HF Bizkaia aclara cómo hacer las facturas recapitulativas y fecha de operación a efectos de TicketBAI

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Estafa y falsedad: licitud de la prueba de acceso al ordenador de trabajo y los correos corporativos

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Ante la falta de respuesta tras la inscripción de un plan de igualdad opera el silencio positivo

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Destacados

 

Legislación más relevante

 

Estatal

 
RD 32/2023 de 24 Ene. (modifica el RD 1338/2018 de 29 Oct., por el que se regula el potencial de producción vitícola) [BOE 25 de Enero de 2023]

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RD 34/2023 de 24 Ene. (modifica RD 102/2011 de 28 Ene., relativo a la mejora de la calidad del aire; RD 815/2013 de 18 Oct., Reglamento de emisiones industriales y RD 208/2022 de 22 Mar., sobre las garantías financieras en materia de residuos) [BOE 25 de Enero de 2023]

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RD 36/2023 de 24 Ene. (establece un sistema de Certificados de Ahorro Energético) [BOE 25 de Enero de 2023]

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Orden HFP/55/2023 de 24 Ene. (análisis sistemático del riesgo de conflicto de interés en los procedimientos que ejecutan el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia) [BOE 25 de Enero de 2023]

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R Economía 17 Ene. 2023 (lista de entidades que han comunicado su adhesión al Código de Buenas Prácticas para deudores hipotecarios en riesgo de vulnerabilidad) [BOE 19 de Enero de 2023]

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R Banco de España 18 Ene. 2023 (se publican determinados tipos de interés oficiales de referencia del mercado hipotecario) [BOE 19 de Enero de 2023]

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R Seguros y Fondos de Pensiones 11 Ene. 2023 (tipo de interés máximo a utilizar en el cálculo contable de la provisión de seguros de vida, de aplicación al ejercicio 2023) [BOE 20 de Enero de 2023]

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Europea

 
Regl. 2023/144 UE, de 18 Ene. (se derogan Regl. (CEE) n.º 1108/70, contabilidad gastos de las infraestructuras de los transportes por ferrocarril, carretera y vía navegable, y Regl. (CE) n.º 851/2006) [DOUEL 23 de Enero de 2023]

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Comunicación 2023/C 23/01 de 23 Ene. (Declaración europea sobre los derechos y principios digitales para la década digital) [DOUEC 23 de Enero de 2023]

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Autonómicas

 
R Hacienda 13 Dic. 2022 CA Canarias (se crea el Foro de Grandes Contribuyentes de la Agencia Tributaria Canaria y se aprueban sus normas de funcionamiento) [BOIC 24 de Enero de 2023]

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D 226/2022 de 22 Dic. CA Galicia (regulación de determinados aspectos de la organización y desarrollo de los espectáculos públicos y las actividades recreativas y se constituye el Registro de Empresas y Establecimientos) [DOG 19 de Enero de 2023]

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Foral

 
DF 1/2023, de 17 Ene. Álava (coeficientes de actualización aplicables en el IRPF y en el IS a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2023) [BOTHA 25 de Enero de 2023]

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Norma Foral 1/2023, de 17 Ene. Gipuzkoa (determinadas modificaciones tributarias para el año 2023) [BOG 23 de Enero de 2023]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 954/2022, de 23 Dic. Bizkaia (precios medios de venta aplicables en la gestión del ITP y AJD, IS y D e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte) [BOB 20 de Enero de 2023]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 8/2023, de 16 Ene. Gipuzkoa (modificación de los modelos 300, 320, 322 y 330 del impuesto sobre el valor añadido) [BOG 19 de Enero de 2023]

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Orden Foral Hecienda y Finanzas 9/2023, de 16 Ene. Gipuzkoa (modificación del modelo 309 del impuesto sobre el valor añadido) [BOG 19 de Enero de 2023]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 10/2023, de 16 Ene. Gipuzkoa (modelo 370 denominado, "autoliquidación trimestral del régimen general y del régimen especial simplificado del impuesto sobre el valor añadido") [BOG 19 de Enero de 2023]

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Consultas

 

ICAC

 
Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 131 de septiembre de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Tratamiento del importe recibido por una sociedad concesionaria de infraestructuras públicas para reestablecer el equilibrio económico de una concesión tras las medidas de restricción impuestas como consecuencia del COVID-19. Compensación acordada por la Administración Pública por el descenso en el tráfico. Sólo en el supuesto de que la compensación no pueda calificarse como un cambio en el objeto del contrato -modificación relativa al componente explotación-, se contabilizará como una subvención a la explotación formando parte del resultado del ejercicio.

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Consulta de Contabilidad núm. 4 del BOICAC 131 de septiembre de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

PLAN GENERAL CONTABLE. Calificación de la emisión de unas acciones preferentes en las cuentas anuales individuales de la sociedad emisora. Desde la perspectiva de la formulación de las cuentas anuales de la sociedad dependiente, la capacidad de evitar la salida de flujos de efectivo no forma parte del ámbito de decisiones que puedan adoptar los órganos societarios de esta entidad, y, en consecuencia, esta circunstancia llevaría a identificar un componente de pasivo en las acciones preferentes indicadas.

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Consultas DGT y Haciendas Forales

 
Consulta de 11 de agosto de 2022, de la Hacienda Foral de Gipuzkoa Hacienda Foral de Gipuzkoa

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Sujetos pasivos. Unión Temporal de Empresas interesada participada por tres empresas que ejercen la actividad de promoción inmobiliaria. Los servicios que los socios de la UTE prestan a ésta en el marco de un contrato de ejecución de obra y facturan en concepto de gastos generales, se considerarán accesorios a las propias ejecuciones de obra (operación principal) y deberán seguir el mismo régimen de tributación que la operación principal. Aplicabilidad de la regla de inversión del sujeto pasivo a la facturación de dichos gastos generales cuando las ejecuciones de obra de las que dependan cumplan todos los requisitos establecidos en el art.84.Uno.2º. f) LIVA.

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Consulta de 10 de junio de 2022, de la Hacienda Foral de Bizkaia Hacienda Foral de Bizkaia

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Bizkaia. Obligaciones formales. Factura recapitulativa. Fecha de operación a efectos de TicketBAI. En el marco del cumplimiento de la obligación TicketBAI, los contribuyentes afectados por la misma deben proceder al envío automatizado de sus registros de facturación, de tal forma, que sin que sea necesario el suministro o envío de la propia factura, los registros contenidos en la misma son el fundamento de la información a suministrar. Respecto al cumplimiento de la obligación de suministro electrónico de los ficheros TicketBAI, debe consignarse como fecha de la operación el último día del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o, en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes, el último día en que se realiza la operación de ese periodo.

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Jurisprudencia

 

DGSJFP

 
DGSJFP, R, 27 Sep. 2022

REGISTRO DE LA PROPIEDAD. Inscripción de escritura de compraventa de un inmueble por una sociedad civil alemana representada por un apoderado. Aplicación de la ley española respecto de los requisitos exigibles para la inscripción en el Registro de la Propiedad español. La adquisición de inmuebles por una sociedad civil constituida en escritura pública es inscribible en el Registro de la Propiedad a nombre de dicha sociedad, sin necesidad de reflejar en el asiento los datos de identificación de los socios. El notario autorizante de la escritura ha emitido juicio de suficiencia de las facultades representativas acreditadas. Cumplimiento de la normativa sobre indicación de número de identificación de extranjero tanto de la sociedad representada como del representante.

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DGSJFP, R, 3 Oct. 2022

REGISTRO MERCANTIL. Suspensión de la inscripción de sentencia que declara la inexactitud del asiento registral de una sociedad limitada y ordena su rectificación, mediante la inscripción de los acuerdos contenidos en dos escrituras públicas, una, sobre cese de administrador único y nombramiento como tal del demandado, y la otra, sobre cambio de socio único del demandado. No se han presentado estas escrituras, siendo tal presentación necesaria, ya que en el Registro no existe ningún error, sino sólo la falta de la inscripción. Esa falta de presentación, y su consiguiente calificación, no puede ser suplida por la declaración judicial, ya que se ha producido un allanamiento del demandado y, por tanto, no existe un pronunciamiento judicial sobre el fondo. Además, consta extendida en la hoja registral de la sociedad nota marginal de haber causado baja en el Índice de Entidades Jurídicas de la AEAT, y dicha hoja se halla cerrada por no haberse depositado las cuentas anuales correspondientes a tres ejercicios.

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Sentencias

 
TS, Sala Segunda, de lo Penal, S 817/2022, 14 Oct. 2022, Rec. 3613/2020

ESTAFA. Nulidad de la sentencia absolutoria de la instancia por incumplimiento del deber de motivación. Complejidad de un asunto económico en el que el director general de la empresa multinacional perjudicó a la compañía, prevaliéndose de la confianza en él depositada y apropiándose de más de 5 millones de euros que desviaba a sus cuentas personales y a sociedades pantalla sin actividad real. Dictado de una sentencia por la Audiencia que se limita a declarar nula la intervención de los correos encontrados en el ordenador corporativo del acusado tras su procedente despido, extendiendo esa nulidad por conexión de antijuridicidad a todas las demás pruebas obrantes en la causa, aunque fueran independientes de aquélla y sin entrar en su análisis. Ausencia de motivación de las razones por las que no se valora prueba alguna, como el acceso a los correos electrónicos del acusado. Retrotracción de las actuaciones al momento anterior a su emisión, debiéndose dictar nueva sentencia por el mismo Tribunal en la que se subsane la falta de motivación apuntada, sustanciándose la causa y terminándose con arreglo a Derecho.

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TSJ Madrid, Sala de lo Social, Sección 5ª, S 533/2022, 30 Sep. 2022, Rec. 437/2022

PLANES DE IGUALDAD. Inscripción. Silencio positivo. Solicitud de inscripción del Plan de Igualdad adaptado a las previsiones del RD 901/2020. Transcurridos tres meses sin resolución expresa, opera el silencio positivo. La resolución desestimatoria, dictada por la Administración transcurrido dicho plazo, es contraria a derecho.

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Noticias

 
El IAASB abre consulta pública sobre auditorías de grupos menos complejos

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Las empresas mejoran sus expectativas de exportación y la percepción de la cartera de pedidos

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Díaz afirma que se han logrado "cifras récord" en regularización de falsos autónomos, con 80.000 en tres años

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La UE lanza un fondo de más de 60 millones para la protección intelectual de las pymes

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El uso del Registro de Impagados Judiciales, respaldado por la reciente jurisprudencia del Supremo sobre ficheros de morosos

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Abuso de posición dominante: las cláusulas de exclusividad que figuran en los contratos de distribución deben tener la capacidad de producir efectos de expulsión

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El 91% de empresas mantendrá o aumentará la inversión en formación

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No existe obligación general de pagar gafas a empleados que trabajen con pantallas

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El Gobierno abre el plazo de presentación de solicitudes de ayudas del Perte agroalimentario por 510 millones

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El nuevo decreto ley de incentivos a la contratación permitirá ahorrar 50 millones al año

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El 40,9% de los arrendatarios en España está sobreexpuesto financieramente a los gastos del alquiler

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El 72% de las empresas de servicios tecnológicos españolas espera aumentar plantilla entre enero y marzo

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El Gobierno aprueba un decreto para que las empresas puedan acceder a espectro 5G para usos industriales

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Los economistas consideran necesaria una reforma de la Ley Concursal que contemple una mayor exoneración del crédito público en los casos de segunda oportunidad

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Boletín Semanal

Fiscal

 

 

 
Reducción de las retenciones a los rendimientos por trabajo o actividades económicas de los artistas

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Medidas tributarias aprobadas por las Leyes de Presupuestos y Medidas de las Comunidades Autónomas para 2023

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Mayor control informativo de la Agencia Tributaria en la declaración de Sociedades 2022

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Tipos de retención del IRPF en el ejercicio 2023

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Impacto en el IVA de la reversión en favor del arrendador de las obras no necesarias realizadas por el arrendatario

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Se descarta que los pasaportes en los que no consta la residencia habitual sean válidos para aplicar la exención del IVA a las compras de bienes en régimen de viajeros

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
RD 31/2023 de 24 Ene. (modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el RD 439/2007 de 30 Mar., para dar cumplimiento a las medidas contenidas en el Estatuto del Artista en materia de retenciones) [BOE 25 de Enero de 2023]

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Orden HFP/55/2023 de 24 Ene. (análisis sistemático del riesgo de conflicto de interés en los procedimientos que ejecutan el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia) [BOE 25 de Enero de 2023]

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R Coordinación Territorial 9 Ene. 2023 (Acuerdo de la Comisión Bilateral de Cooperación en relación con la L 4/2022 de 16 Jun., de mecenazgo de la Región de Murcia y modificación del DLeg. 1/2010 de 5 Nov. TR de tributos cedidos) [BOE 24 de Enero de 2023]

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Corrección de errores RDL 20/2022 de 27 Dic. (medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad) [BOE 21 de Enero de 2023]

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Autonómica

 
Orden ACC/3/2023 de 13 Ene. CA Cataluña (modelo 593 “Impuesto sobre el depósito de residuos en depósitos controlados, incineración y coincineración. Autoliquidación”, forma y procedimiento para su presentación) [DOGC 18 de Enero de 2023]

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R Hacienda 13 Dic. 2022 CA Canarias (se crea el Foro de Grandes Contribuyentes de la Agencia Tributaria Canaria y se aprueban sus normas de funcionamiento) [BOIC 24 de Enero de 2023]

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R Agencia Tributaria de Galicia 10 Ene. 2023 CA Galicia (modificación del anexo II de la Orden de 9 Dic. 2020 que aprueba los diferentes modelos de autoliquidación del ITPyAJD y regula el procedimiento y condiciones para su pago y presentación) [DOG 18 de Enero de 2023]

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Foral

 
Norma Foral 1/2023, de 17 Ene. Gipuzkoa (determinadas modificaciones tributarias para el año 2023) [BOG 23 de Enero de 2023]

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DF 1/2023, de 17 Ene. Álava (coeficientes de actualización aplicables en el IRPF y en el IS a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2023) [BOTHA 25 de Enero de 2023]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 10/2023, de 16 Ene. Gipuzkoa (modelo 370 denominado, "autoliquidación trimestral del régimen general y del régimen especial simplificado del impuesto sobre el valor añadido") [BOG 19 de Enero de 2023]

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Orden Foral Hecienda y Finanzas 9/2023, de 16 Ene. Gipuzkoa (modificación del modelo 309 del impuesto sobre el valor añadido) [BOG 19 de Enero de 2023]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 8/2023, de 16 Ene. Gipuzkoa (modificación de los modelos 300, 320, 322 y 330 del impuesto sobre el valor añadido) [BOG 19 de Enero de 2023]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 954/2022, de 23 Dic. Bizkaia (precios medios de venta aplicables en la gestión del ITP y AJD, IS y D e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte) [BOB 20 de Enero de 2023]

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Resolución Ayuntamiento de 13 Dic. 2022 Bilbao, Bizkaia (medida fiscal tendentea al apoyo del transporte público de viajeros) [BOB 30 de Diciembre de 2022]

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Anuncio Euskera, Cultura y Deporte 1/2023, de 11 Ene. Bizkaia (relación de las actividades declaradas prioritarias en el ejercicio 2022 por el Departamento Foral de Euskera, Cultura y Deporte) [BOB 19 de Enero de 2023]

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Corrección de errores de la Ley Foral 36/2022 de 28 Dic. CF Navarra (de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) [BON 19 de Enero de 2023]

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Corrección de errores de la Orden Foral Hacienda y Finanzas 952/2022, de 23 Dic. Bizkaia (modificación de la Orden Foral 2190/2017, de 11 Dic., modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF) [BOB 24 de Enero de 2023]

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Corrección de error Orden Foral HAcienda, Finanzas y Presupuestos 2/2023, de 3 Ene. Álava (modificación de la Orden Foral 772/2021, de 20 Dic., que aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF) [BOTHA 23 de Enero de 2023]

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Comunitaria

 
Regl. 2023/157 UE, de 23 Ene. (modifica Regl. (UE) 2021/2266 respecto referencia al certificado y a la autocertificación de los pequeños productores independientes de bebidas alcohólicas en el documento administrativo electrónico simplificado) [DOUEL 24 de Enero de 2023]

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Proyectos normativos

 
Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2022

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Proyecto de Orden por la que se determinan los países y territorios, así como los regímenes fiscales perjudiciales, que tienen la consideración de jurisdicciones no cooperativas

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V2427-22, de 23 de noviembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Contrato de arrendamiento para uso distinto de vivienda en el que se pacta un período de carencia y la posibilidad de que el arrendatario realice obras no necesarias, las cuales, podrán revertir a favor del arrendador al término del contrato sin pago de contraprestación alguna por parte de éste. Consideración de las obras como bienes de inversión que deberán ser objeto de regularización. Repercusión del impuesto por parte del arrendatario al tipo general del 21% a la finalización del contrato.

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AEAT

 
Informe de la Comisión Consultiva sobre Conflicto en la aplicación de la norma tributaria. Conflicto nº 10. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Interposición artificiosa de sociedad para la deducción del IVA soportado
Agencia Estatal de Administración Tributaria

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Informe de la Comisión Consultiva sobre Conflicto en la aplicación de la norma tributaria. Conflicto nº 11. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Desdoblamiento artificioso de actividad de enseñanza de idiomas en dos sociedades para la deducción del IVA soportado
Agencia Estatal de Administración Tributaria

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, R, 19 Abr. 2022, Rec. 545/2020

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Sucesores y responsables tributarios. Si bien exigir al responsable solidario un recargo de apremio sobre la deuda que se le deriva por la vía del art. 42.2 LGT, si no la abona en el periodo que le confiere el artículo 62.2.LGT, es ajustado al ordenamiento jurídico, pues el recargo de apremio impuesto al deudor principal conforma, junto a la deuda tributaria pendiente, sanciones e intereses, el alcance global de la responsabilidad a la que se extiende la responsabilidad solidaria del artículo 42.2 de la LGT, la Administración tributaria no puede exigir que se ingrese la misma deuda (ni principal, ni recargos, ni intereses) más de una vez, pues ello supondría un enriquecimiento injusto. CAMBIO DE CRITERIO en adecuación a la doctrina a la STS 1700/2020, de 10 dic.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1687/2022, 19 Dic. 2022, Rec. 1523/2021

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Exenciones: exportación de bienes en régimen de viajeros. Para acreditar la residencia habitual del adquirente, a los efectos de aplicar la exención por exportación de bienes en régimen de viajeros prevista en el art. 147.7 de la Directiva 2006/112/CE y del art. 21.2º.A de la Ley 37/1992, no basta con la aportación del pasaporte, tal y como contempla el artículo 9.2º.B.b) del Reglamento del IVA cuando en el mismo no conste la residencia habitual o domicilio del receptor de las entregas de bienes, siendo preciso en este caso, adicionalmente, presentar otros medios de prueba que acrediten la residencia habitual del viajero.

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Noticias

 
Hasta el mes de diciembre, la recaudación acumulada en Gipuzkoa ha experimentado un incremento del 4,8% en relación al año anterior

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El Gobierno reducirá las retenciones a los artistas con relación laboral especial y a los autónomos

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El presidente del Gobierno comparecerá en Pleno extraordinario para informar sobre las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania y sobre el Consejo Europeo

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Informe de 2021 sobre "Salarios, pensiones, prestaciones de desempleo y rescates de previsión social en Gipuzkoa

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EL Colegio Territorial de Administradores de Fincas de Gipuzkoa y Alava se ha sumado al protocolo de buenas prácticas para la prevención del fraude fiscal de la Hacienda Foral de Gipukzoa.

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Hacienda paraliza los requerimientos a mujeres en ERTE para que devuelvan la deducción por maternidad

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La OCDE eleva a más de 200.000 millones anuales la recaudación del mínimo global de Sociedades del 15%

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