23/11/2021

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 39-21

 

 

Boletín Semanal

Contable-Mercantil

 

 

 
Nueva vuelta de tuerca a la investigación sobre la titularidad real de las empresas

Ainoa Iriarte Ibargüen

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Nuevas consultas ICAC de contabilidad (BOICAC 127, septiembre 2021)

Alfonso Saiz Marquínez

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Situación de la auditoría en España 2020 (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas)

Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas

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Caso práctico sobre efectos en la memoria de la primera aplicación de las modificaciones del PGC. de 2021 en el caso de del reconocimiento de ingresos por ventas y prestaciones de servicios

Gregorio Labatut Serer

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Tratamiento en el IS de la cuota del IAJD pendiente de periodificar al tiempo de producirse una subrogación entre dos entidades de crédito frente a un préstamo hipotecario

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El arrendamiento de una vivienda de "renta antigua" permite al propietario computar dos veces en IRPF el gasto de amortización

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Cálculo de la amortización de inmuebles arrendados a efectos de IRPF cuando su adquisición se origina por herencia o donación

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El acreedor hipotecario que cede su crédito a un Fondo de Titulación de Activos no puede solicitar el reconocimiento de ese crédito en el concurso del deudor

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Destacados

 

Legislación más relevante

 

Estatal

 
RD-ley 24/2021 de 2 Nov. (transposición de directivas en materia de bonos garantizados, inversión colectiva, datos abiertos y reutilización de información, derechos de autor, importaciones, personas consumidoras y vehículos de transporte eficientes) [BOE 3 de Noviembre de 2021]

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R Banco de España 2 Nov. 2021 (tipo de rendimiento interno en el mercado secundario de la deuda pública de plazo entre dos y seis años por su consideración como uno de los tipos de interés oficiales de referencia del mercado hipotecario) [BOE 3 de Noviembre de 2021]

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R Tesoro y Política Financiera 25 Oct. 2021 (coeficiente de indexación aplicable al pago del cupón y el cupón resultante que devengarán las Obligaciones del Estado a quince años indexadas a la inflación, vencimiento 30 Nov. 2033) [BOE 28 de Octubre de 2021]

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R Tesoro y Política Financiera 25 Oct. 2021 (coeficiente de indexación aplicable en la fecha de vencimiento y pago del cupón y el cupón resultante que devengarán los Bonos del Estado a cinco años indexados a la inflación, vencimiento 30 Nov. 2021) [BOE 28 de Octubre de 2021]

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R Tesoro y Política Financiera 25 Oct. 2021 (coeficiente de indexación aplicable al pago del cupón y el cupón resultante, que devengarán las Obligaciones del Estado a diez años indexadas a la inflación, vencimiento 30 Nov. 2024) [BOE 28 de Octubre de 2021]

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R Tesoro y Política Financiera 25 Oct. 2021 (coeficiente de indexación aplicable al pago del cupón y el cupón resultante, que devengarán las Obligaciones del Estado a diez años indexadas a la inflación, vencimiento 30 Nov. 2027) [BOE 28 de Octubre de 2021]

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R Tesoro y Política Financiera 25 Oct. 2021 (coeficiente de indexación aplicable al pago del cupón y el cupón resultante, que devengarán los Bonos del Estado a cinco años indexados a la inflación, vencimiento 30 Nov. 2023) [BOE 28 de Octubre de 2021]

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R Tesoro y Política Financiera 25 Oct. 2021 (coeficiente de indexación aplicable al pago del cupón y el cupón resultante, que devengarán las Obligaciones del Estado a quince años indexadas a la inflación, vencimiento 30 Nov. 2030) [BOE 28 de Octubre de 2021]

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R Tesoro y Política Financiera 25 Oct. 2021 (coeficiente de indexación aplicable al pago del cupón y el cupón resultante, que devengarán las Obligaciones del Estado indexadas a la inflación, vencimiento 30 Nov. 2048, 30 Nov. 2049 y 30 Nov. 2050) [BOE 28 de Octubre de 2021]

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Autonómicas

 
D 114/2021, de 29 sep., CA Extremadura (bases reguladoras de las ayudas para la mejora de la competitividad del pequeño comercio minorista y se aprueba la primera convocatoria). [DOE 25 de Octubre de 2021]

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Orden ECO/199/2021 de 25 Oct. CA Cataluña (operaciones contables de cierre del ejercicio presupuestario del 2021) [DOGC 28 de Octubre de 2021]

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DL 13/2021 de 28 Oct. CA Canarias (regula la concesión directa de subvenciones destinadas a paliar la difícil situación económica que atraviesan determinados sectores económicos, agrícolas, agroalimentarios, ganaderos y pesqueros) [BOIC 29 de Octubre de 2021]

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DL 14/2021 de 28 Oct. CA Canarias (regula el marco general para la tramitación de los procedimientos de ayudas con carácter de emergencia derivadas de la situación de emergencia producida por las erupciones volcánicas en la isla de La Palma) [BOIC 29 de Octubre de 2021]

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Foral

 
Orden Foral Hacienda y Finanzas 560/2021, de 21 Oct. Gipuzkoa (carta de servicios del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA- 2021-2022) [BOG 2 de Noviembre de 2021]

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Consultas

 

Consultas ICAC

 
Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 125 de marzo 2021 (web ICAC 23 de febrero de 2021) Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Coronavirus. Contrato de arrendamiento de local de negocio. Rebajas negociadas con los arrendatarios por causa de los cierres impuestos por la legislación. TRATAMIENTO CONTABLE. Ajuste temporal. El hecho económico desencadenante de la disminución en el precio de la cesión del derecho de uso no guarda relación con los ejercicios posteriores, sino con la situación económica actual. Aun en casos de falta de clausula contractual expresa es posible calificar el pacto descrito entre los contratantes no como un incentivo al arrendamiento sino como un ajuste temporal de la renta a la situación económica sobrevenida, otorgándole el tratamiento previsto para las rentas contingentes.

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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 125 de marzo 2021 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Tratamiento contable de una ayuda asociada al aval de un préstamo concedido por el ICO. El importe avalado se reconocerá como un menor valor de la deuda, afectando de esta forma al tipo de interés efectivo de la operación, con abono a una subvención que se imputará a la cuenta de pérdidas y ganancias.

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Consultas DGT y Haciendas Forales

 
Consulta Vinculante V1853-21, de 14 de junio de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Juridicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Subrogación entre entidades de crédito durante el período de duración de un préstamo con garantía hipotecaria. La entidad subrogada no podrá deducir el resultado negativo de la diferencia entre el gasto por AJD no devengado y el importe de la compensación recibida por dicho concepto. En caso de que el resultado fuera positivo, deberá integrar dicho importe en la base imponible. La subrogante, que es la que pasa a soportar el gasto por AJD del préstamo, tampoco podrá deducir el gasto derivado de la compensación por el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados.

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Consulta Vinculante V1878-21, de 15 de junio de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del capital inmobiliario. Contrato de arrendamiento celebrado con anterioridad al 9 de mayo de 1985. En caso de que no tengan derecho a revisión de la renta, puede computarse dos veces el gasto de la amortización, una vez como gasto fiscalmente deducible conforme a las reglas de determinación del rendimiento neto derivado de inmuebles arrendados y otra en concepto de compensación.

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Jurisprudencia

 

DGSJFP

 
, R, 8 Sep. 2021

SOCIEDAD ANÓNIMA. Nombramiento de dos administradores mancomunados no vinculado a la destitución previa de los titulares del cargo. Se deniega la inscripción de la escritura por la que se eleva a público el acuerdo. No ha sido adoptado por la mayoría reforzada exigida estatutariamente (superior al 75% de los votos emitidos). Inaplicación de los argumentos utilizados por una sentencia dictada en procedimiento sobre impugnación de acuerdos sociales de la misma mercantil (destitución de administrador mancomunado y nombramiento de otra persona para cubrir la vacante), relativos a la elevación indirecta, vía quorum de asistencia, de la mayoría requerida para la destitución de administradores, como efecto contrario a las normas de orden público que facultan a la junta general no sólo de acordar por mayoría ordinaria la acción social de responsabilidad contra los administradores, sino también su separación o revocación.

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, R, 30 Jun. 2021

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Se deniega la inscripción de sentencia declarativa de la nulidad de la transmisión de determinadas participaciones sociales. Tal sentencia no contiene ningún hecho inscribible porque no ordena la cancelación de acuerdo social alguno. Además, tras la reforma operada por Ley 19/1989, y salvo en el momento inicial de la constitución de la sociedad y en el caso de unipersonalidad sobrevenida o de cambio de socio único, la titularidad de las participaciones sociales fluye al margen del Registro Mercantil.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1130/2021, 15 Sep. 2021, Rec. 5664/2019

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Renta gravable. Rendimientos del capital inmobiliario. Gastos deducibles y reducciones. Amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con éste. Definición del coste de adquisición en viviendas adquiridos a título gratuito. Como norma general del rendimiento neto se deducirán las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con éste, siempre que respondan a su depreciación efectiva, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. Tratándose de inmuebles adquiridos a título gratuito en el coste de adquisición satisfecho está incluido el valor del bien adquirido en aplicación de las normas sobre Impuesto sobre Sucesiones o Donaciones o su valor comprobado en estos gravámenes. Viviendas vacías. Los gastos asociados a bienes inmuebles destinados a ser arrendados, solo son deducibles por el tiempo en que los mismos estuvieron arrendados y generaron rentas, y en la proporción que corresponda. DOCTRINA REITERADA STS 270/2021 de 25 feb.

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AP Navarra, Sección 3ª, S 683/2020, 30 Sep. 2020, Rec. 1250/2019

CONCURSO DE ACREEDORES. Acción de reconocimiento de un crédito con privilegio especial por el principal del crédito con garantía hipotecaria convenido con los concursados. Cesión del crédito a un Fondo de Titulación de Activos. En caso de aportación del derecho de crédito a un Fondo de Titulación de Activos mediante las Participaciones Hipotecarias y Certificados de Transmisión de Hipoteca, el ordenamiento reconoce a la cedente legitimación para instar el procedimiento de ejecución hipotecaria. Sin embargo, no existe una previsión normativa que contemple esa especie de legitimación extraordinaria de la entidad cedente en caso de concurso del deudor hipotecario a efectos de atribuirle la condición de acreedor del crédito privilegiado.

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Noticias

 
El EFRAG publica su carta de comentarios final sobre el proyecto de exposición del IASB acerca de la falta de intercambiabilidad de una moneda

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Mil emprendedores recibirán asesoramiento de la Fundación Biodiversidad para lanzar proyectos de economía verde y azul

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OCU lamenta que la nulidad de la plusvalía no tenga efectos retroactivos y exige su devolución de oficio

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Hacienda recauda por la 'Tasa Tobin' 209 millones hasta septiembre de los 850 previstos para este año

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La sentencia del TC limitaría la posibilidad de recurrir el impuesto de plusvalía municipal

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5 estrategias de marketing para que los ecommerce mejoren sus ventas este Black Friday

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La venta consultiva, una técnica de gran empresa que puede impulsar al pequeño comercio

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La economía de la suscripción facturará este año en España 3.170 millones de euros

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Contenidos Técnica Contable y Financiera nº 45, octubre 2021

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Boletín Semanal

Fiscal

 

 

 
Nuevas exenciones en IVA y en Transmisiones Patrimoniales

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El alquiler inmobiliario en el punto de mira de la fiscalidad

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IVA: Herramienta de localización

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Herramienta IVA: Calculadora de sectores diferenciados

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Fiscalidad de la división horizontal de una finca con extinción del condominio en ITP y AJD

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El procedimiento de comprobación limitada es válido para aplicar el principio de íntegra regularización al IVA indebidamente soportado

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Los honorarios devengados por la administración concursal de determinadas empresas se declararán en IRPF cuando el administrador designado por el juez del concurso sea una persona física

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
RD-ley 24/2021 de 2 Nov. (transposición de directivas en materia de bonos garantizados, inversión colectiva, datos abiertos y reutilización de información, derechos de autor, importaciones, personas consumidoras y vehículos de transporte eficientes) [BOE 3 de Noviembre de 2021]

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R Coordinación Territorial 13 Oct. 2021 (Acuerdo de la Comisión Bilateral de Cooperación Administración General del Estado-CA de Galicia en relación con la L 11/2021 de 9 Jul., de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal) [BOE 3 de Noviembre de 2021]

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Autonómica

 
R Tributos 26 Oct. 2021 CA Andalucía (clarifica definiciones de determinados colectivos y publica municipios con problemas de despoblación en 2021, a efectos aplicación tipos reducidos para promover una política social de vivienda del ITP y AJD) [BOJA 27 de Octubre de 2021]

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Foral

 
Orden Foral Hacienda y Finanzas 560/2021, de 21 Oct. Gipuzkoa (carta de servicios del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA- 2021-2022) [BOG 2 de Noviembre de 2021]

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Acuerdo Juntas generales de 3 Feb. 2021 Bizkaia (ratificación del DF Normativo 2/2021, de 19 Ene., transposición de la Dir (UE) 2017/952, de 29 May. de 2017, que modifica la Dir (UE) 2016/1164 referente a las asimetrías híbridas con terceros países) [BOB 4 de Noviembre de 2021]

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Comunitaria

 
Información 2021/C 446/06 de 3 Nov. (IVA — Oro de inversión exento — Lista monedas de oro que cumplen los criterios establecidos en el art. 344.1.2, de la Directiva 2006/112/CE de 28 Nov. 2006 — Válida 2022) [DOUEC 3 de Noviembre de 2021]

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Proyectos normativos

 
Proyecto de Ley por la que se modifican la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y la Ley 9/2011, de 10 de mayo, de tasas consulares

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V2306-21, de 16 de agosto de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Publicos Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Actos jurídicos documentados. Dos copropietarios de un edificio llevan a cabo la división horizontal de la finca y extinguen el condominio. La división horizontal no afecta a la titularidad del inmueble, siendo una operación no sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto pero sí tributará por la modalidad de cuota variable del documento notarial del impuesto. Serán sujetos pasivos los dos comuneros. En cuanto a la extinción del condominio, en caso de que no haya excesos de adjudicación, tributará por la cuota gradual de actos jurídicos documentados. En caso de que haya un exceso de adjudicación, siendo los bienes indivisibles, tributará por la cuota gradual de actos jurídicos documentados, siendo necesario que se formen lotes equivalentes o y proporcionales a la cuota de participación.

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, R, 20 Oct. 2021, Rec. 4977/2018

GESTIÓN TRIBUTARIA. Comprobación limitada. Supuesto de inversión del sujeto pasivo del IVA. Operación de construcción de dos tanatorios. Principio de regularización íntegra. En una comprobación de IVA que afecta tanto al comprador como al vendedor, el hecho de que la Administración sólo realizase una liquidación al comprador es contraria a la neutralidad del IVA produciéndose una doble tributación y un enriquecimiento injusto. Es posible la aplicación de la regularización íntegra del IVA indebidamente soportado en un procedimiento gestor de comprobación limitada, sin que se requiera la realización de comprobaciones en sede de quien repercutió el tributo, ni exista en el procedimiento indicado una limitación competencial establecida al respecto en la Ley General Tributaria. CAMBIO DE CRITERIO para su adecuación a la doctrina del Tribunal Supremo.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1213/2021, 7 Oct. 2021, Rec. 2657/2020

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Regularización de los ejercicios 2011 y 2012. Sujeción al tributo de los ingresos procedentes de servicios concursales, facturados por la entidad pero que debieron imputarse a cada uno de los socios. La imputación correcta de los rendimientos y gastos generados por los socios en el ejercicio de la actividad de administradores concursales para la que han sido nombrados por el juez del concurso conforme a la Ley, en las circunstancias de este caso, (el administrador concursal, designado por el juez del concurso, es una persona física), conlleva que los rendimientos obtenidos por esa concreta actividad concursal se declaran como ingresos sujetos a IRPF -con la deducción de gastos y costes que proceda- y no por el Impuesto de Sociedades por cuanto la designación judicial no recayó sobre una sociedad. En consecuencia, esos ingresos son rendimientos del trabajo imputables a las personas físicas como actividad profesional, constituyendo la intervención tributaria de la sociedad mercantil que se reclama un instrumento que constituye simulación tributaria o, si se quiere, desviación significada del sentido y aplicación de la norma tributaria.

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Noticias

 
La Diputación de Álava trabaja en la adaptación de su norma de la plusvalía municipal a la sentencia del TC

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La OCDE analiza cómo impuestos sobre el queroseno podrían hacer para descarbonizar el transporte aéreo internacional

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Hacienda recauda por la 'Tasa Tobin' 209 millones hasta septiembre de los 850 previstos para este año

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OCU lamenta que la nulidad de la plusvalía no tenga efectos retroactivos y exige su devolución de oficio

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Diputación de Álava analiza "mecanismos" para modificar la norma sobre Plusvalía tras la sentencia del TC

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El endeudamiento de las empresas no financieras de Euskadi se sitúa en el 46,1% en 2019, el mínimo del decenio

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La FEMP pide la “aprobación urgente” de una norma que aporte seguridad jurídica tras la Sentencia sobre plusvalías

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El borrador de la sentencia del TC sobre la plusvalía no contempla aplicar recursos con carácter retroactivo

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La sentencia del TC limitaría la posibilidad de recurrir el impuesto de plusvalía municipal

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Resultado de la carta de servicios de la campaña de la renta de 2020

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España recaudará 2.500 millones más cuando aplique el acuerdo de la OCDE, según Observatorio Fiscal de la UE

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La AEAT admite errores en las previsiones de cálculo para la recaudación de tasas 'Tobin' y "Google" este año

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El Gobierno de Navarra contempla una deflactación de la tarifa del IRPF del 2%

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