24/10/2022

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 36-22

 

 

Boletín Semanal

Contable-Mercantil

 

 

 
La obligación de informar sobre el Periodo Medio de Pago (PMP) en las cuentas anuales

Alfonso Saiz Marquínez

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Caso práctico sobre contabilidad del efecto impositivo en los partícipes de las Uniones Temporales de Empresas UTE´s

Gregorio Labatut Serer

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La inflación, el euribor y las hipotecas

Ainoa Iriarte Ibargüen

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No tributan en IRPF los intereses de demora abonados por la Administración en concepto de devolución de ingresos indebidos

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La DGT aclara cómo debe una promotora inmobiliaria calcular el incremento del valor de cada uno de los inmuebles

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Carácter no opcional del procedimiento de devolución de cuotas soportadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del IVA

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Una vez sobrevenida la condición resolutoria de un contrato de compraventa, procede la devolución de lo ingresado por Transmisiones Patrimoniales Onerosas

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Destacados

 

Legislación más relevante

 

Estatal

 
R Banco de España 3 Oct. 2022 (índices y tipos de referencia para cálculo del valor de mercado compensación por riesgo de tipo de interés de préstamos hipotecarios y cálculo del diferencial en préstamos o créditos que se cancelan anticipadamente) [BOE 11 de Octubre de 2022]

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R Tesoro y Financiación Internacional de 6 Oct. 2022 (actualización Anexo 1 incluido en la R de 4 Jul. 2017, por la que se define el principio de prudencia financiera aplicable a operaciones endeudamiento y derivados de las CCAA y entidades locales) [BOE 8 de Octubre de 2022]

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Orden ETD/949/2022 de 29 de Sep. (actualiza las bases técnicas actuariales que sustentan los cálculos del sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación) [BOE 6 de Octubre de 2022]

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R IGAE 4 Oct. 2022 ("Operaciones de ejecución del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones y operaciones de Tesorería" del mes de agosto de 2022) [BOE 7 de Octubre de 2022]

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Autonómica

 
O Hacienda y Administración Pública 4 oct. 2022, CA Extremadura (se regulan las operaciones de cierre del ejercicio económico de 2022) [DOE 7 de Octubre de 2022]

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R EMT/3011/2022 de 3 Oct. CA Cataluña (bases reguladoras para la concesión de subvenciones a iniciativas de refuerzo de la competitividad para proyectos de clústeres) [DOGC 10 de Octubre de 2022]

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R EMT/2997/2022 de 3 Oct. CA Cataluña (convocatoria para el año 2022 de la línea de ayudas a las redes de inversores privados de ACCIÓ) [DOGC 10 de Octubre de 2022]

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R EMT/2996/2022 de 3 Oct. CA Cataluña (convocatoria para el año 2022 para la concesión de subvenciones a Cupones Industria 4.0 de testeo de tecnologías digitales avanzadas - Digital Innovation Hub) [DOGC 10 de Octubre de 2022]

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R EMT/3015/2022 de 5 Oct. CA Cataluña (modificación de la R EMT/2532/2022, de 29 Jul., por la que se abre la convocatoria para el año 2022 para la concesión de subvenciones Internacionalización: implementación Programa International eTrade 2022) [DOGC 10 de Octubre de 2022]

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R EMT/3022/2022 de 21 Sep. CA Cataluña (rectificación de la Res EMT/1015/2022, de 6 Abr., por la que se hace pública la convocatoria 2022 de subvenciones para el impulso y apoyo del emprendimiento, Programa Emprèn Cat) [DOGC 10 de Octubre de 2022]

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O Economía, Ciencia y Agenda Digital 30 sep. 2022, CA Extremadura (bases reguladoras de las ayudas para la realización de actuaciones de promoción y dinamización del Emprendimiento y la Empresa) [DOE 6 de Octubre de 2022]

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Europea

 
Regl. 2022/1862 UE, de 4 Oct. (listas de nombres de dominio reservados y bloqueados en el dominio de primer nivel «.eu» de conformidad con el Regl. (UE) 2019/517 del Parlamento Europeo y del Consejo) [DOUEL 6 de Octubre de 2022]

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Comunicación 2022/C 385/01 de 6 Oct. (interpretación disposiciones legales del acto delegado sobre divulgación de información conforme art. 8 del Regl. sobre la taxonomía de la UE sobre la comunicación de actividades y activos económicos elegibles) [DOUEL 6 de Octubre de 2022]

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Regl. 2022/1860 UE, de 10 Jun. (normas técnicas de ejecución para la aplicación del Regl. (UE) n.º 648/2012 respecto a los estándares, los formatos, la frecuencia y los métodos y mecanismos de notificación) [DOUEL 7 de Octubre de 2022]

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Regl. 2022/1859 UE, de 10 Jun. (modificación normas técnicas en Regl. (UE) n.º 1248/2012 respecto formato de solicitudes de inscripción como registro de operaciones y de solicitudes de extensión de la inscripción como registro de operaciones) [DOUEL 7 de Octubre de 2022]

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Regl. 2022/1858 UE, de 10 Jun. (completa Regl. (UE) n.º 648/2012 respecta normas procedimientos para la conciliación datos entre registros de operaciones y los que debe aplicar el registro para verificar su cumplimiento) [DOUEL 7 de Octubre de 2022]

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Regl. 2022/1855 UE, de 10 Jun. (completa Regl. (UE) n.º 648/2012 respecta normas técnicas que especifican los elementos mínimos de los datos que deben notificarse a los registros de operaciones y tipo de notificaciones a utilizar) [DOUEL 7 de Octubre de 2022]

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Regl. 2022/1857 UE, de 10 Jun. (modificación normas técnicas en Regl. (UE) n.º 150/2013 respecta datos de las solicitudes de inscripción como registro de operaciones y de las solicitudes de extensión de la inscripción como registro operaciones) [DOUEL 7 de Octubre de 2022]

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Regl. 2022/1856 UE, de 10 Jun. (modificación normas técnicas en Regl. (UE) n.º 151/2013, especificando el procedimiento para acceder a los datos de los derivados, así como las disposiciones técnicas y operativas para dicho acceso) [DOUEL 7 de Octubre de 2022]

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Regl. 2022/1854 UE, de 6 Oct. (relativo a una intervención de emergencia para hacer frente a los elevados precios de la energía) [DOUEL 7 de Octubre de 2022]

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Consultas

 

ICAC

 
Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 130 de junio de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Calificación del pago realizado por un servicio de marketing digital sobre el que se manifiesta, por experiencia empresarial, que un porcentaje de los potenciales clientes a los que se accede con este servicio finalmente acaban adquiriendo el producto que se comercializa. Imposibilidad de contabiliza el servicio recibido como un activo a título de trabajo en curso, ni tampoco como un coste incremental por la obtención de un contrato, sin embargo, como cualquier otra actuación publicitaria o de marketing el desembolso realizado finalmente contribuya, en un determinado porcentaje, a la generación de ingresos.

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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 130 de junio de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Tratamiento contable de la prestación de un servicio que se ofrece a todos los clientes de forma gratuita en el contexto de una campaña comercial. Se cuestiona si al cierre del ejercicio una empresa debe dotar una provisión por la obligación asumida en una campaña comercial en la que con la venta de un producto se adquiere el compromiso de sustituir un elemento que lo integra en caso de cambio en las necesidades del cliente, o por causa de su rotura no imputable a un defecto de fabricación. Las garantías entregadas se valorarán como garantías de tipo servicio, o como de tipo seguro.

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Consultas DGT y Haciendas Forales

 
Consulta Vinculante V1195-22, de 27 de mayo de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias patrimoniales. Intereses de demora correspondientes a devoluciones de ingresos indebidos realizadas por la AEAT. Sigue doctrina del Tribunal Supremo sobre la no sujeción de los intereses de demora indicados por no constituir una ganancia patrimonial, atendiendo a su naturaleza indemnizatoria, que persigue compensar o reparar el perjuicio causado por el ingreso de una cantidad que nunca debió ingresarse, reequilibrando la pérdida sufrida anteriormente.

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Consulta Vinculante V0983-22, de 4 de mayo de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL Dirección General de Tributos

IIVTNU. Plusvalía municipal. Promotora inmobiliaria que adquiere el terreno y construye una edificación que luego transmite. Para calcular el valor de uno de los inmuebles resultantes de la división horizontal, habrá que calcular la proporción que represente en la fecha del devengo el valor catastral del terreno respecto del valor catastral total de la vivienda y aplicar esta proporción al valor de transmisión consignado en el título que documente la transmisión y comparar el valor de transmisión del terreno con el valor de adquisición del terreno de la vivienda. Para calcular este último valor, habrá que tomar el porcentaje del valor de adquisición de la totalidad de la parcela que corresponda al inmueble que se transmite, aplicando el porcentaje que corresponda a la vivienda en la escritura de división horizontal del inmueble adquirido.

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Jurisprudencia

 

DGSJFP

 
DGSJFP, R, 28 Jun. 2022

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Aumento del capital social por compensación de créditos y nombramiento de consejero del consejo de administración. Denegación de la inscripción de la escritura. No se acredita la autoliquidación del ITP y AJD ni hace constar un NIF (español) el socio, persona jurídica de nacionalidad estadounidense, suscriptor del aumento de capital. Revocación del defecto relativo a la improcedencia del nombramiento de consejero por discordancia en cuanto al número total de miembros del consejo de administración existentes (quinto según la certificación y cuarto según el Registro). Es doctrina de la DGRN, en relación con la identificación de los miembros de un consejo de administración, que resulta obligado hacer constar quiénes son los consejeros que asisten a las reuniones del consejo e incluso que la persona física representante del consejero persona jurídica coincide con la inscrita en el Registro, pero estas exigencias sólo son predicables respecto a acuerdos del consejo de administración, para comprobar la correlación entre los consejeros asistentes y los que constan en el Registro Mercantil, y en el caso, la inscripción solicitada es sólo del acuerdo de la junta general de nombramiento de un nuevo consejero. No obstante, no puede practicarse la inscripción de éste al no haberse recurrido el defecto referido a la falta de consignación de la fecha de aceptación expresa del cargo.

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DGSJFP, R, 29 Jun. 2022

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMTADA. Modificación del objeto social. Supresión de actividades incluidas en el mismo. Acuerdo adoptado en junta general no universal y por mayoría. Se deniega la inscripción de la escritura de elevación a público. Consideración de la supresión como modificación sustancial del objeto social. Al determinar un derecho de separación de los socios que no hubieran votado a favor, no puede llevarse a cabo la inscripción si no se acredita que se ha cumplido lo establecido en los arts. 348 y 349 TRLSC y 206 RRM.

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Sentencias

 
TEAC, R, 23 Jun. 2022, Rec. 1491/2020

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Solicitud de devolución de cuotas soportadas por no establecidos. La devolución por el régimen general del artículo 115 LIVA y la devolución por el régimen especial de los artículos 119 y 119 bis, del mismo texto legal, son dos supuestos diferenciados de devolución en el Impuesto, siendo ambos, en relación con un mismo período de devolución, incompatibles y excluyentes. Improcedente rechazo de la solicitud de devolución de no establecido con el único fundamento de la realización de exportaciones por referencia al período anual, cuando, en el caso examinado, únicamentes se realizan dichas exportaciones únicamente en un trimestre del ejercicio revisado. La Oficina gestora debió haber verificado la concurrencia de los requisitos exigidos por el artículo 119 de la Ley del IVA respecto del resto.

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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 860/2022, 30 Jun. 2022, Rec. 6692/2020

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Transmisiones patrimoniales. Compraventa sometida a condición resolutoria. Efectos derivados de la resolución del contrato. La resolución contractual produce sus efectos, no desde el momento de la extinción de la relación obligatoria, sino retroactivamente desde su celebración. En los supuestos de acaecimiento de condición resolutoria, explícitamente contemplada en contrato de compraventa procede la devolución de lo ingresado por el ITP.

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Noticias

 
El Tribunal Supremo admite un recurso fuera de plazo debido a un problema de Lexnet

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Actualización ISSB Septiembre 2022

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Actualización IASB Septiembre 2022

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La nueva normativa para la comercialización de crédito 'revolving' entra en vigor el 6 de octubre

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Casi el 78% de los empresarios ven negativa o muy negativa la gestión de los fondos europeos

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Un juzgado condena al banco Santander a devolver 47.000 euros de una ciberestafa

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Las empresas estatales ganarán 2.332 millones e invertirán 10.658 millones en 2023

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Boletín Semanal

Fiscal

 

 

 
Se añaden Anguila, las Bahamas y las Islas Turcas y Caicos a la lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales

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Nota informativa sobre las opciones de presentación y pago de la deuda resultante de la autoliquidación del modelo 210

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IVA aplicable a la reparación y renovación del jardín de una vivienda unifamiliar

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Sin previa opción voluntaria por la especialidad de operaciones vinculadas, el TEAR no puede aplicar la regla especial del art. 16.6 RIS dedicada a los servicios profesionales

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La imposibilidad de hacer efectivo el legado de una herencia concursada impide designar a la legataria como sucesora de la deuda tributaria

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
Corrección de errores de la L 12/2022 de 30 Jun. (regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones) [BOE 6 de Octubre de 2022]

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Autonómica

 
Orden HAP/1404/2022 de 3 Oct. CA Aragón (regula las condiciones, requisitos y efectos de la ordenación del pago de deudas tributarias y otras de derecho público mediante la imposición de giro postal en las oficinas postales de Correos) [BOA 11 de Octubre de 2022]

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R Agencia Tributaria de Andalucía 30 Sep. 2022 (establece las cuantías que determinan la competencia de los órganos de la Agencia para resolver las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento) [BOJA 6 de Octubre de 2022]

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R Parlamento 28 Sep. 2022 CA Andalucía (acuerdo de convalidación D-ley 7/2022, modifica L 5/2021, Tributos Cedidos, paliar efectos de la inflación mediante deflactación del gravamen IRPF y bonificar el Impuesto sobre el Patrimonio y Ley de Hacienda) [BOJA 10 de Octubre de 2022]

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Foral

 
DF 114/2022, de 27 Sep. Bizkaia (creación y regulación del Comité de Prevención del Riesgo en el marco del Plan de integridad, prevención de riesgos de gestión y medidas antifraude de la Diputación Foral en proyectos cofinanciados por la UE») [BOB 6 de Octubre de 2022]

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Acuerdo Parlamento 23 Sep. 2022 CF Navarra (convalidación del Decreto-ley Foral 3/2022, de 17 Ago. que modifica el Decreto-ley Foral 1/2022, medidas urgentes en respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania) [BON 6 de Octubre de 2022]

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Corrección de errores del Acuerdo Diputado General 17 May. 2022 Bizkaia (Plan de integridad y prevención de riesgos de gestión y medidas antifraude de la Diputación Foral de Bizkaia en proyectos cofinanciados por la Unión Europea) [BOB 7 de Octubre de 2022]

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Comunitaria

 
Regl. 2022/1854 UE, de 6 Oct. (relativo a una intervención de emergencia para hacer frente a los elevados precios de la energía) [DOUEL 7 de Octubre de 2022]

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Proyectos normativos

 
Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V1707-22, de 15 de julio de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Prestaciones de servicios: obras en el jardín de una vivienda. Las operaciones de mantenimiento periódico de jardinería no tienen la consideración, a efectos del Impuesto de ejecuciones de obra, condición indispensable para la aplicación del tipo impositivo del 10 por ciento, previsto en el artículo 91.Uno.2.10º de la Ley 37/1992. Dichas operaciones, que tienen la consideración de prestaciones de servicios, tributan al tipo impositivo del 21 por ciento. En relación con los servicios de jardinería no periódicos, distintos de los de mantenimiento, que puedan efectuarse a favor de un particular, podrá ser aplicable el tipo reducido del 10 por ciento, en las condiciones señaladas en el referido precepto cuando tengan la consideración de ejecuciones de obra de reparación o renovación del jardín.

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, R, 22 Sep. 2022, Rec. 751/2022

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regularización del periodo 2012-2013-2014 y 2015. Determinación del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas: análisis de comparabilidad. Obligado tributario que no manifestó voluntad alguna de acogerse al régimen del artículo 16.6 del RIS; por lo que no le era exigible, en consecuencia, a la Administración el análisis explícito de si cumplía o no los requisitos exigidos cumulativamente por el precepto indicado. UNIFICA CRITERIO. La revisión de los tribunales económico-administrativos no pueden extenderse a la posibilidad, no alegada por el obligado tributario, de que pudiera resultar de aplicación la especialidad de las operaciones vinculadas por el mero hecho de que el acuerdo de liquidación no contenga un análisis explícito de esta cuestión, cuando de la documentación obrante al expediente se ponga de manifiesto como hecho indubitado que el obligado tributario no se acogió a la especialidad regulada en dichos preceptos.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1123/2022, 12 Sep. 2022, Rec. 4078/2020

INTERÉS CASACIONAL. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Sucesores y responsables tributarios. Herencia declarada en concurso. Designación de la legataria de parte alícuota como sucesora de las deudas tributarias. No procede. Un inventario de la herencia que arroja un saldo negativo, y en el que los herederos instituidos aceptaron a beneficio de inventario declarándose la herencia en concurso, no permite atribuir a una legataria de parte alícuota tal condición. Ante la imposibilidad material y jurídica de hacer efectivo ese legado; las liquidaciones resultaban contrarias a derecho porque, la Administración no se las podía dirigir ni como sucesora ni, conforme a lo expresado, como representante de la herencia yacente al no encontrase en tal situación la herencia.

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Noticias

 
El Estado recaudará un 12,7% menos en 2023 por dos de los principales impuestos a las 'telecos'

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La rebaja de IRPF para rentas bajas y la mayor tributación del ahorro, principales novedades fiscales

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Tributos señala que los no residentes no tributan en Patrimonio por la tenencia indirecta de inmuebles

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Consejero catalán propone aumentar el mínimo exento del impuesto de patrimonio de 500.000 a 700.000 euros

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El Gobierno municipal de Vitoria plantea nuevas bonificaciones a su proyecto de ordenanzas fiscales para 2023

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Hacienda plantea aprobar el impuesto a grandes fortunas en una enmienda a los impuestos a banca y energéticas

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Hacienda asume que tendrá que prorrogar "bastantes" medidas de decreto anticrisis

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Los ingresos tributarios crecerán un 7,7% en 2023 y alcanzarán la cifra de 262.781 millones

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Bizkaia inicia en Juntas el debate sobre los incentivos fiscales para fomentar la cultura, que prevé aplicar desde enero

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Los beneficios fiscales suben apenas un 1,2% en 2023, hasta los 45.269 millones

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Un informe sitúa a Euskadi como la segunda comunidad con mayor competitividad fiscal en 2022, por detrás de Madrid

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