10/10/2022

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 34-22

 

Boletín Semanal

Contable-Mercantil

 

 

 
Caso práctico sobre contabilidad de las Uniones Temporales de Empresas UTE´s

Gregorio Labatut Serer

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Novedades de la Ley Crea y Crece para evitar la Morosidad

Ainoa Iriarte Ibargüen

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No contar con un "canal de denuncias" será sancionado con multa de 600.001 a 1.000.000 de euros

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La retención del importe íntegro de una entrada por reventa prohibida de forma expresa no está sujeta al IVA

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A efectos del IVA, las empresas declaradas en concurso pueden dividir el trimestre en dos periodos

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Los Consejeros y administradores sociales pueden beneficiarse de la exención en IRPF de las rentas obtenidas por trabajos realizados en el extranjero

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Alterar el horario de entrada y salida, aunque sean solo minutos, puede suponer una modificación sustancial de las condiciones

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Destacados

 

Legislación más relevante

 

Estatal

 
L 18/2022 de 28 Sep. (de creación y crecimiento de empresas) [BOE 29 de Septiembre de 2022]

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R FOGASA 23 Sep. 2022 (modifica R 11 Dic. 2018, modelo de certificación de créditos laborales incluidos en la lista de acreedores del procedimiento concursal del art. 33 del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores) [BOE 27 de Septiembre de 2022]

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R Tesoro y Financiación Internacional 21 Sep. 2022 (publica el tipo de interés efectivo anual para el cuarto trimestre natural del año 2022, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros) [BOE 27 de Septiembre de 2022]

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R Presidencia 19 Sep. 2022 (Convenio entre la Secretaría de Estado de Seguridad y la Comisión Nacional del Mercado de Valores para la persecución del fraude financiero por personas o entidades no autorizadas) [BOE 24 de Septiembre de 2022]

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R Industria 14 Sep. 2022 (Convenio con Agremia-Asociación de Empresas del Sector de las Instalaciones y la Energía para el establecimiento de Puntos de Atención al Emprendedor integrados en la Red CIRCE) [BOE 26 de Septiembre de 2022]

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R Industria 14 Sep. 2022 (Convenio con Asesores Fiscales Tributarios Castilla La Mancha para el establecimiento de Puntos de Atención al Emprendedor integrados en la Red CIRCE) [BOE 26 de Septiembre de 2022]

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R SEFP 19 Sep. 2022 (criterio de distribución correspondiente a la inversión 3 del componente 11 destinada a la transformación digital y modernización de las comunidades autónomas, Ingesa y de las ciudades de Ceuta y Melilla) [BOE 22 de Septiembre de 2022]

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Autonómica

 
O HAC/18/2022, de 12 sep., CA Cantabria (se crea el sello electrónico para la identificación electrónica y el ejercicio de actuaciones administrativas automatizadas de la Agencia Cántabra de Administración Tributaria). [BOC 21 de Septiembre de 2022]

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Europea

 
Regl. 2022/1650 UE, de 24 Mar. (modificación normas de ejecución del Regl. (UE) 2016/1646 en lo que respecta a los principales índices bursátiles y los mercados organizados de conformidad con el Regl. (UE) n.º 575/2013) [DOUEL 27 de Septiembre de 2022]

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Comunicación 2022/C 367/05 de 26 Sep. (tipos de interés vigentes a efectos de recuperación de ayudas estatales y los tipos de referencia/de actualización aplicables a partir del 1 de octubre de 2022) [DOUEC 26 de Septiembre de 2022]

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Regl. 2022/1637 UE, de 5 Jul. (aplicación Directiva (UE) 2020/262 respecto utilización de documentos en la circulación productos sujetos a impuestos especiales régimen suspensivo y tras el despacho a consumo) [DOUEL 23 de Septiembre de 2022]

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Regl. 2022/1636 UE, de 5 Jul. (completa Directiva (UE) 2020/262 mediante establecimiento estructura y contenido documentos intercambiados en la circulación de productos sujetos a impuestos especiales y de un umbral para las pérdidas ) [DOUEL 23 de Septiembre de 2022]

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Consultas

 

ICAC

 
Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 130 de junio de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Calificación del pago realizado por un servicio de marketing digital sobre el que se manifiesta, por experiencia empresarial, que un porcentaje de los potenciales clientes a los que se accede con este servicio finalmente acaban adquiriendo el producto que se comercializa. Imposibilidad de contabiliza el servicio recibido como un activo a título de trabajo en curso, ni tampoco como un coste incremental por la obtención de un contrato, sin embargo, como cualquier otra actuación publicitaria o de marketing el desembolso realizado finalmente contribuya, en un determinado porcentaje, a la generación de ingresos.

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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 130 de junio de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Tratamiento contable de la prestación de un servicio que se ofrece a todos los clientes de forma gratuita en el contexto de una campaña comercial. Se cuestiona si al cierre del ejercicio una empresa debe dotar una provisión por la obligación asumida en una campaña comercial en la que con la venta de un producto se adquiere el compromiso de sustituir un elemento que lo integra en caso de cambio en las necesidades del cliente, o por causa de su rotura no imputable a un defecto de fabricación. Las garantías entregadas se valorarán como garantías de tipo servicio, o como de tipo seguro.

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Consultas DGT y Haciendas Forales

 
Consulta Vinculante V0829-22, de 19 de abril de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Sujeción. Base imponible. La asociación de promotores musicales consultante plantea la cuestión respecto a la venta de entradas en las que se incluye una cláusula en la que se prohíbe expresamente su reventa y se advierte al comprador de que, en caso de que se constate dicha reventa, el promotor anulará la entrada reteniendo el importe íntegro de la misma. Esta operativa en caso de que finalmente se retuvieran las cantidades por reventa, tiene la consideración de indemnización por incumplimiento de contrato sobre las que el TJUE tiene dicho que no constituyen una prestación de servicios sujeta a IVA.

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Consulta Vinculante V0900-22, de 28 de abril de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Liquidación trimestral. Declaración de concurso en noviembre de 2021. Debe presentarse dos declaraciones-liquidaciones por el cuarto trimestre del año 2021, una referida a los hechos imponibles anteriores a la declaración de concurso y otra referida a los posteriores.

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Jurisprudencia

 

DGSJFP

 
DGSJFP, R, 28 Jul. 2022

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anales. No procede denegar su práctica con base en el informe de auditoría aportado, en el que el auditor emite una opinión denegada. El rechazo al depósito de las cuentas anuales cuando existe obligación de verificar debe limitarse a los supuestos en que no se ha llevado a cabo la verificación. Si bien es cierto que el informe afirma que el auditor no ha recibido parte de la información solicitada (facturas de venta y documentación relativa a gastos de explotación) y que se refiere a otras circunstancias (sistemas internos de control de ventas y cobros), sin embargo, ello en ningún caso le ha impedido llevar a cabo su labor de auditoría y emitir el preceptivo informe.

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DGSJFP, R, 27 Jul. 2022

REGISTRO MERCANTIL. Publicidad formal. Denegación de la emisión de la información solicitada mediante instancia sobre las personas autorizadas actualmente para representar ante terceros y/o procedimientos judiciales, ya sea por si solas o conjuntamente, a 164 sociedades. Tratándose de información referida a datos personales de personas físicas y no a las sociedades inscritas, debe de acreditarse el interés legítimo del solicitante. No puede confundirse el carácter público del contenido del Registro Mercantil con su acceso en masa e indiscriminado cuando se refiera a datos de personas físicas que están protegidos por normas especiales y de igual trascendencia que las que proclaman la publicidad del Registro Mercantil. Tampoco puede obtenerse gratuitamente esa información conforme a la Directiva 2017/1132/UE. No está contemplada en la norma vigente como de acceso gratuito ni puede solicitarse por otro medio que no sea la plataforma de interconexión europea de Registros Mercantiles. CALIFICACIÓN REGISTRAL. Respuesta negativa mediante correo electrónico a la solicitud de información.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 790/2022, 20 Jun. 2022, Rec. 3468/2020

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Exención. Rendimientos del trabajo realizados en el extranjero. La exención del artículo 7.p) LIRPF, puede aplicarse a los rendimientos percibidos por los administradores y miembros de los Consejos de Administración. En el caso examinado, ha resultado probado que efectivamente los miembros del Consejo de Administración han desarrollado labores ejecutivas y de gestión en el extranjero.

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TSJ Canarias de Las Palmas de Gran Canaria, Sala de lo Social, S 576/2022, 26 May. 2022, Rec. 177/2022

MODIFICACIÓN SUSTANCIAL DE LAS CONDICIONES DE TRABAJO. Horario. Nulidad de la medida empresarial que implica la entrada trece minutos antes y salida trece minutos después del que venía siendo el horario habitual de trabajo. Se trata de una modificación sustancial con impacto sobre el derecho a la conciliación laboral y familiar y que trasciende de una mera adecuación o ajuste de jornada, por lo que debería haber seguido el trámite adecuado.

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Noticias

 
El Economista
Las cinco causas por las que las empresas cambian de despacho de abogados

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Expertos piden reforzar la transparencia sobre la propiedad de las empresas para para evitar su uso delictivo

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El 60% de los autónomos han subido precios por la inflación y el 90% tiene ahora más gastos, según ATA

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Las empresas moderan el aumento de su facturación al 23,7% en julio

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El IASB emite modificaciones de alcance limitado a los requisitos de las transacciones de venta y arrendamiento posterior

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Los economistas auditores alertan del descenso en la incorporación de nuevos profesionales al sector

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La compraventa de viviendas registra su mejor julio en 15 años con casi 54.000 operaciones, un 8% más

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El TJUE precisa el alcance de su doctrina sobre la conservación de datos de tráfico y localización por los operadores de comunicaciones

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Los graduados sociales avisan de que el "colapso" del CMAC deriva en un repunte de litigios

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Los ayuntamientos españoles ya han recibido más de 20.000 millones de fondos UE de recuperación, el 26% del total

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IFRIC: Actualización septiembre 2022

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Primera sentencia en Córdoba que obliga a un banco a devolver el importe total pagado por cláusulas suelo

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¿Qué cambia a partir del lunes con la reforma concursal?

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Boletín Semanal

Fiscal

 

 

 
El Tribunal Supremo decidirá sobre la deducibilidad de las retribuciones de los administradores

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Menores retenciones en el IRPF para los artistas y creadores de contenido

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Calendario del contribuyente (octubre 2022)

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Protección de los informantes (whistleblower)

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El hijo que recibió un préstamo del padre para adquirir su vivienda habitual, podrá seguir practicando la deducción tras el fallecimiento de éste

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El plazo máximo de resolución del procedimiento de sanción en materia de contrabando comienza su cómputo en la fecha que se notifica al infractor el inicio del mismo

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La recuperación de una ayuda ilegal dotada a las sociedades gibraltareñas no impide aplicar la disposición nacional que evita la doble imposición internacional

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
L 18/2022 de 28 Sep. (de creación y crecimiento de empresas) [BOE 29 de Septiembre de 2022]

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Autonómica

 
Decreto-Ley 4/2022 de 22 Sep. CA Murcia (modifica la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a consecuencia del aumento de la inflación) [BORM 29 de Septiembre de 2022]

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R Intervención General de la Junta 14 Sep. 2022 CA Andalucía (guía de fiscalización previa de expedientes de gasto de transferencias con asignación nominativa financiadas con fondos finalistas del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia) [BOJA 26 de Septiembre de 2022]

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Foral

 
Norma Foral 19/2022, de 12 Sep. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 11/2022, de 2 Ago., para aprobar medidas tributarias para hacer frente a la actual situación inflacionista) [BOTHA 23 de Septiembre de 2022]

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Norma Foral 18/2022, de 12 Sep. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 10/2022, de 2 Ago., para adaptar a la normativa tributaria de Álava diversas modificaciones introducidas por el Estado en varios impuestos) [BOTHA 23 de Septiembre de 2022]

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R Juntas Generales de 21 Sep. 2022 Gipuzkoa (convalidación del DF-Norma 2/2022, de 30 Ago., por el que se aprueban nuevas medidas tributarias urgentes para paliar los efectos derivados del alza de precios) [BOG 26 de Septiembre de 2022]

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R Trabajo y Seguridad Social de 16 Sep. 2022 Gipuzkoa (calendario de las fiestas locales para el año 2023) [BOG 22 de Septiembre de 2022]

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Comunitaria

 
Regl. 2022/1637 UE, de 5 Jul. (aplicación Directiva (UE) 2020/262 respecto utilización de documentos en la circulación productos sujetos a impuestos especiales régimen suspensivo y tras el despacho a consumo) [DOUEL 23 de Septiembre de 2022]

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Regl. 2022/1636 UE, de 5 Jul. (completa Directiva (UE) 2020/262 mediante establecimiento estructura y contenido documentos intercambiados en la circulación de productos sujetos a impuestos especiales y de un umbral para las pérdidas ) [DOUEL 23 de Septiembre de 2022]

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Proyectos normativos

 
Proyecto de Orden por el que se aprueba el modelo 480 de “Impuesto sobre las primas de seguros. Declaración resumen anual” y se determina la forma y procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican otras normas tributarias".

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Proyecto de Ley reguladora de la protección de las personas que informen sobre infracciones normativas y de lucha contra la corrupción

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Proyecto de Real Decreto por el que se modifica el reglamento del impuesto sobre la renta de las personas físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, para dar cumplimiento a las medidas contenidas en el estatuto del artista en materia de retenciones

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V1585-22, de 30 de junio de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por inversión en vivienda habitual. Fallecimiento del padre que prestó dinero a su hijo para la adquisición de la vivienda habitual. Deducibilidad de las cantidades que el prestatario satisfaga a los adquirentes de crédito, madre y hermanos, que se limitará, en caso de extinguirse la deuda por confusión, al importe del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones correspondiente a la parte del préstamo pendiente de cancelar al momento del fallecimiento del prestamista.

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, R, 11 Jul. 2022, Rec. 3542/2021

CONTRABANDO. Infracción administrativa. Operaciones de comercio, tenencia y circulación de géneros estancados sin cumplir los requisitos establecidos en las leyes. Sujeto infractor en la comisión de las infracciones administrativas. Apreciación de la agravante de reiteración aplicando los porcentajes previstos en la letra b) del apartado 3 del citado artículo 8 al reclamante que ha sido sancionado durante los cinco años anteriores a la comisión de la infracción impugnada. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. Dies a quo. La fecha de inicio del cómputo del plazo máximo de resolución en el procedimiento sancionador en materia de contrabando a los efectos de apreciar la existencia o no de caducidad es la de la notificación de la comunicación de inicio del procedimiento. CAMBIO DE CRITERIO.

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Sentencias

 
TJUE, Sala Segunda, S, 15 Sep. 2022, C-705/2020

AYUDA DE ESTADO. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Gibraltar. Exención de las rentas procedentes de los intereses pasivos y los cánones de propiedad intelectual. Interpretación de la Decisión (UE) 2019/700, relativa a la ayuda estatal SA.34914 (2013/C) ejecutada por el Reino Unido. La Decisión indicada permite que las autoridades nacionales encargadas de recuperar del beneficiario una ayuda ilegal e incompatible con el mercado interior apliquen una disposición nacional que establece un mecanismo para deducir los impuestos pagados por dicho beneficiario en el extranjero de aquellos que está obligado a abonar en Gibraltar, si resulta que esa disposición era aplicable en la fecha de las operaciones de que se trata.

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Noticias

 
La rebaja del IRPF anunciada por Galicia afectará a un millón de gallegos, que ahorrarán unos 46 euros cada uno

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Publicada una nueva guía rápida para el cumplimiento de la obligación TicketBAI

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Puig anuncia una nueva tarifa del IRPF adaptada a la inflación y un aumento del 10% en las bonificaciones

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Las siete CCAA que han anunciado rebajas en el IRPF autonómico abarcan a más de 29 millones de ciudadanos

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Gobierno Vasco pide "claridad" y avisa de que un impuesto a grandes fortunas podría requerir del "acuerdo" con Euskadi

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Galicia deflactará el IRPF para rentas de hasta 35.000 euros en 2022

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El Gobierno prepara una subida selectiva de impuestos y rechaza bajar el IVA de productos básicos que pide Feijóo

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El Congreso aprecia que existen condiciones de excepcionalidad que justifican mantener suspendidas las reglas fiscales

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Andalucía tenía en 2019 una recaudación per cápita un 22% inferior a la media y medio punto más en presión fiscal

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El Gobierno respeta la deflactación del IRPF en el País Vasco: "Tiene un sistema propio de concierto"

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Montero anuncia un gravamen a las grandes fortunas temporal y aplicable desde 2023

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Gobierno regional aprueba la rebaja del IRPF, con la que prevé beneficiar a 330.000 murcianos

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El tipo de retención del IRPF para los figurantes se reducirá del 15 al 2% con el nuevo Estatuto del Artista

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El Consejo de Gobierno de Murcia aprobará reducir el tramo autonómico del IRPF en un 4,1%

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Hacienda defiende reducir el margen fiscal de CCAA para evitar 'dumping', pero dice que eso no es centralizar

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