03/10/2022

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 33-22

 

 

Boletín Semanal

Contable-Mercantil

 

 

 
El notario digital ya está aquí. Las empresas y los autónomos se preparan para el gran salto

Ainoa Iriarte Ibargüen

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Caso práctico sobre contabilidad y valoración de las aportaciones no dinerarias pendientes de realizar en las sociedades anónimas. (dividendo pasivo)

Gregorio Labatut Serer

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Los gastos de manutención de un abogado en días laborables están también sujetos al requisito de correlación con la actividad económica

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Cómo calcular las retenciones del IRPF del socio de una entidad que percibe retribuciones salariales en especie

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Las redes sociales pueden tener la consideración de “lugar de comisión del delito”

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Cálculo de la ganancia patrimonial a efectos de IRPF en relación con la transmisión de un inmueble adquirido una parte por herencia y otra por donación

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Destacados

 

Legislación más relevante

 

Estatal

 
RD-ley 17/2022 de 20 Sep. (medidas urgentes en el ámbito de la energía, régimen retributivo a instalaciones de cogeneración y reduce temporalmente el tipo del IVA aplicable a entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de combustibles) [BOE 21 de Septiembre de 2022]

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R IGAE 12 Sep. 2022 (se publican las Operaciones de ejecución del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones y operaciones de Tesorería del mes de julio de 2022) [BOE 20 de Septiembre de 2022]

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R Banco de España 19 Sep. 2022 (publica determinados tipos de interés oficiales de referencia del mercado hipotecario) [BOE 20 de Septiembre de 2022]

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R Coordinación Territorial 31 Ago. 2022 (Acuerdo 1 Ago. 2022 de la Comisión Bilateral de Cooperación en relación con la Ley de la Generalitat Valenciana 8/2021 de 30 Dic., de Presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2022) [BOE 21 de Septiembre de 2022]

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R Coordinación Territorial 31 Ago. 2022 (Acuerdo 15 Jul. 2022 de la Comisión Bilateral de Cooperación en relación con la Ley 1/2022 de 24 Ene., Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para el ejercicio 2022) [BOE 21 de Septiembre de 2022]

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Autonómica

 
D-ley 7/2022 de 20 Sep. CA Andalucía (modifica Ley 5/2021, Tributos Cedidos de la Comunidad, para paliar efectos de la inflación mediante deflactación del gravamen del IRPF y para bonificar el Impuesto sobre el Patrimonio y Ley General de Hacienda) [BOJA 21 de Septiembre de 2022]

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Orden Economía, Hacienda y Empleo 6 Sep. 2022 CA Madrid (operaciones de fin de ejercicio y cierre contable para 2022) [BOCM 16 de Septiembre de 2022]

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Acuerdo GOV/177/2022 de 6 Sep. CA Cataluña (criterios para clasificar un proyecto empresarial como estratégico en el ámbito de la industria y de los servicios de producción) [DOGC 8 de Septiembre de 2022]

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Europea

 
Regl. 2022/1622 UE, de 17 May. (completa el Regl. (UE) n.º 575/2013 en lo que se refiere a las normas técnicas de regulación relativas a mercados emergentes y las economías avanzadas) [DOUEL 21 de Septiembre de 2022]

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Decisión 2022/1613 UE de 9 Sep. (modificación de la Decisión (UE) 2016/948 sobre la ejecución del programa de compras de bonos corporativos -BCE/2016/16- -BCE/2022/29-) [DOUEL 19 de Septiembre de 2022]

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Regl. 2022/1528 UE, de 4 Jul. (completa el Regl. (UE) 2021/1077 con disposiciones relativas al establecimiento de un marco de supervisión y evaluación) [DOUEL 15 de Septiembre de 2022]

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Foral

 
Orden Foral Hacienda y Finanzas 443/2022, de 15 Sep. Gipuzkoa (modelos 60-A, 60-T y 60-S de autoliquidación del ITP y AJD y formas de su presentación e ingreso de la cuota resultante) [BOG 21 de Septiembre de 2022]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 444/2022, de 15 Sep. Gipuzkoa (modificación de la Orden Foral 412/2014, 7 julio, modelo 030 de declaración de alta en el censo de obligados tributarios y modificación del domicilio, de datos personales y de contacto) [BOG 21 de Septiembre de 2022]

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Consultas

 

ICAC

 
Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 130 de junio de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Tratamiento contable de una resolución judicial por la que se reconoce a la empresa el derecho a la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores. Cuenta de contrapartida que debe utilizarsepara reconocer el crédito fiscal en el año en que se produce el fallo judicial. Si a raíz del acta de la inspección la empresa dio de baja el crédito fiscal con cargo a la cuenta 6301. Impuesto diferido, el reconocimiento posterior del activo por impuesto diferido también deberá presentarse en la cuenta de pérdidas y ganancias. Por el contrario, si la calificación inicial de la operación llevó a la entidad a contabilizar la baja con cargo a una cuenta de reservas, el registro del crédito en la actualidad se deberá contabilizar con abono a esta misma contrapartida.

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Consulta de Auditoría núm. 1 del BOICAC 130 de junio de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

AUDITORÍA DE CUENTAS. Mercado alternativo bursátil (MAB). Sobre la posible consideración de una Sociedad Anónima Cotizada de Inversión Inmobiliaria (SOCIMII) como entidad de interés público (EIP). La SOCIMI que no cotizaba en el mercado de empresas en expansión del MAB y que, por tanto, no tenía la condición de EIP, anteriormente no adquiere esta condición por continuar cotizando, en iguales condiciones, en el mismo mercado con la nueva denominación de BME growt.

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Consultas DGT y Haciendas Forales

 
Consulta Vinculante V1184-22, de 26 de mayo de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de la actividad económica. Gastos deducibles. Los gastos deben justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación o mediante el documento sustitutivo emitido con ocasión de su realización que cumplan en ambos supuestos los requisitos señalados en la normativa tributaria. La factura no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones, por lo que una vez que la Administración cuestiona fundadamente su efectividad, corresponde al obligado tributario aportar pruebas sobre la realidad de las operaciones. Por el solo hecho de que los gastos de manutención correspondan a un día laborable –con independencia de que en actividades empresariales o profesionales no pueda hablarse con carácter general de la existencia de un calendario laboral- no implica por sí solo la consideración de que dichos gastos lo sean en el desarrollo de una actividad económica.

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Consulta Vinculante V0707-22, de 1 de abril de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo en especie. Pago de las cuotas a la Seguridad Social del régimen de autónomos de un socio por la sociedad a la que presta servicios. Cálculo de las retenciones. Las cotizaciones al RETA satisfechas por la sociedad como retribución en especie se deberán sumar al resto de retribuciones, dinerarias o en especie, que perciba de la sociedad para obtener la cuantía total de las retribuciones del trabajo a efectos del cálculo de la BI para el tipo de retención. Dichas cotizaciones minorarán a su vez la cuantía total de las retribuciones (art. 83 apdo 3 letra b del RIRPF). La cuantía del ingreso a cuenta correspondiente al pago de las cotizaciones al RETA efectuado por la entidad, se determinarán aplicando al importe de éstas el tipo de retención conforme a las reglas determinadas en el artículo 80 del RIRPF.

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Jurisprudencia

 

DGSJFP

 
DGSJFP, R, 21 Jun. 2022

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de un acuerdo de modificación de estatutos adoptado en junta general universal por unanimidad por el que, para el supuesto de liquidación de la sociedad, se autoriza a que la cuota de liquidación de los socios se satisfaga con bienes no dinerarios, incluidos los bienes inmuebles. Se puede establecer por modificación de estatutos que el contenido de la cuota de liquidación se pueda satisfacer en especie.

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DGSJFP, R, 4 Jul. 2022

SOCIEDAD ANÓNIMA. Depósito de cuentas anuales. Se deniega su práctica. No consta en acta notarial la celebración de la junta general de socios en la que se acordó su aprobación. De acuerdo con el art. 203.1 TRLSC, una vez solicitado por la minoría prevista el levantamiento de acta notarial de la junta general, esta documentación de los acuerdos se constituye en requisito imprescindible para la eficacia de los acuerdos adoptados y, por ende, para su acceso al Registro Mercantil.

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Sentencias

 
TS, Sala Segunda, de lo Penal, Sección Pleno, S 547/2022, 2 Jun. 2022, Rec. 1615/2020

DELITO CONTRA LA INTEGRIDAD MORAL. Establece doctrina. Conocido "Youtuber" que realiza acciones de naturaleza vejatoria contra personas indefensas y vulnerables, las graba en vídeo y las sube a su red social. En la divulgación de dichas secuencias es donde se produce la erosión más grave de la dignidad personal de quien malvive de la caridad ajena. Por tanto, el delito no circunscribió su ejecución a la calle. El verdadero escenario del ataque a la dignidad fue un escenario virtual, que proyectó sus efectos más allá del lugar en el que malvivía la víctima. PENALIDAD. Se restablece la prohibición de acudir al lugar del delito, es decir, a la red social YouTube, por 5 años, lo que implica el cierre por este tiempo de su canal, no pudiendo crear otros durante este tiempo. Consideración de «lugar de comisión del delito», a los efectos del art. 48 CP, no sólo los lugares físicos sino también los espacios virtuales que se crean en Internet. El delito en su forma más convencional convive ahora con nuevas formas de ciberdelincuencia en las que su ejecución se desarrolla enteramente en redes telemáticas que no tienen un espacio físico perfectamente definible. La limitación a su acceso no supone una afectación a las facultades del individuo, pues se ha impuesto de forma limitada y ceñida al lugar de comisión del delito, esto es, la red social YouTube. VOTO PARTICULAR.

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TEAF Gipuzkoa, R 35660/2020, 4 Jun. 2020

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias patrimoniales. Valor de adquisición. Bienes heredados. CAMBIO DE CRITERIO. La extinción de usufructo no constituye una adquisición desde el punto de vista jurídico, sino la recuperación de unas facultades dominiales por extinción de un derecho. En el caso, lo correcto es determinar la ganancia patrimonial considerando los valores de adquisición de los dos momentos en los que se adquiere la propiedad, valores que como establece la normativa deberán corresponderse con los aplicables en el ISD, y que en este caso, al no constar que se haya efectuado comprobación de valores, deberán coincidir con los declarados a los efectos del referido impuesto, a diferencia de lo pretendido por la parte reclamante. La liquidación practicada deba ser anulada, sin perjuicio de que se practique nueva liquidación.

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Noticias

 
Las pymes entre tres y nueve trabajadores pueden solicitar el Kit Digital

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La reforma concursal abre nuevos espacios a la abogacía

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Unas 33.400 empresas solicitan el Kit Digital en las dos primeras semanas de la segunda convocatoria

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El Congreso deja lista para su entrada en vigor la 'Ley crea y crece', con medidas contra la morosidad

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Más de 700.000 pymes tienen serios problemas de liquidez, advierten los Gestores Administrativos

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Los expertos contables solicitarán al Gobierno su reconocimiento oficial

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La constitución de nuevas empresas bajó un 10,8% en julio, según los notarios

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Boletín Semanal

Fiscal

 
   
Se amplía la reducción del IVA de la energía a combustibles usados en sistemas de calefacción

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El 30 de septiembre finaliza el plazo de solicitud del pago único de 200 euros

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Ensanchamiento de las bases imponibles. Indicador I del Plan Estratégico

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Cuadernos de casación – Procedimientos Tributarios (actualizado a 1 de septiembre de 2022)

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Cuadernos de casación - Impuestos estatales directos e indirectos, impuestos autonómicos y locales (actualizado a 1 de septiembre de 2022)

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Si los progenitores, no casados, están empadronados en viviendas distintas ¿quién puede hacer la declaración conjunta con los hijos?

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La renta en IS por la venta de la participación en una agrupación de interés económico no ajusta su coste fiscal a las pérdidas que pudiera haber obtenido en el pasado

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La importación irregular de un vehículo en la UE tributa por IVA en el Estado miembro del sujeto que cometió la infracción y lo utiliza efectivamente

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
RD-ley 17/2022 de 20 Sep. (medidas urgentes en el ámbito de la energía, régimen retributivo a instalaciones de cogeneración y reduce temporalmente el tipo del IVA aplicable a entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de combustibles) [BOE 21 de Septiembre de 2022]

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Corrección de errores Ley 11/2022 de 28 Jun. (General de Telecomunicaciones) [BOE 17 de Septiembre de 2022]

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Autonómica

 
D-ley 7/2022 de 20 Sep. CA Andalucía (modifica Ley 5/2021, Tributos Cedidos de la Comunidad, para paliar efectos de la inflación mediante deflactación del gravamen del IRPF y para bonificar el Impuesto sobre el Patrimonio y Ley General de Hacienda) [BOJA 21 de Septiembre de 2022]

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Foral

 
Orden Foral Hacienda y Finanzas 444/2022, de 15 Sep. Gipuzkoa (modificación de la Orden Foral 412/2014, 7 julio, modelo 030 de declaración de alta en el censo de obligados tributarios y modificación del domicilio, de datos personales y de contacto) [BOG 21 de Septiembre de 2022]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 443/2022, de 15 Sep. Gipuzkoa (modelos 60-A, 60-T y 60-S de autoliquidación del ITP y AJD y formas de su presentación e ingreso de la cuota resultante) [BOG 21 de Septiembre de 2022]

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V1582-22, de 30 de junio de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Declaración conjunta. Pareja de hecho cuyos miembros empadronados en viviendas diferentes con hijos comunes. Sólo podrá presentar declaración conjunta el progenitor que conviva con los hijos, siendo indiferente el lugar en el que éstos estén efectivamente empadronados.

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, R, 28 Jun. 2022, Rec. 7410/2018

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regímenes tributarios especiales. Agrupaciones de interés económicos. Venta de participaciones de la AIE por sociedad dominante de grupo fiscal. Coste de adquisición. En el cálculo de la renta de transmisión de la participación de la AIE no se computan en el valor fiscal de la misma las pérdidas de la AIE. El artículo 48. 3 TRLIS cuando indica la forma de cálculo del coste fiscal de la participación en la AIE, solo dice que se tengan en cuenta las reservas por beneficios de la AIE, pero en nada hace referencia a la necesidad de ajustar asimismo ese coste fiscal en atención a las pérdidas que la AIE pudiera haber obtenido en el pasado.

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Sentencias

 
TJUE, Sala Novena, S, 8 Sep. 2022, C-368/2021

UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Devengo y exigibilidad del IVA a la importación. Vehículo introducido en el territorio de la UE infringiendo la normativa aduanera. Interpretación de los arts. 30 y 60 de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del IVA. A los efectos de la normativa del impuesto sobre el valor añadido, el lugar de importación de un vehículo matriculado en un tercer país, introducido en la Unión Europea infringiendo la normativa aduanera, se sitúa en el Estado miembro en el que está establecida la persona que cometió la infracción aduanera y en el que utiliza efectivamente el vehículo.

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Noticias

 
La nueva rebaja fiscal que elimina el impuesto de patrimonio en Andalucía entra en vigor con su publicación en el BOJA

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El Ejecutivo rebaja el IVA del gas natural al 5% hasta enero y no descarta extenderlo al próximo año

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La recaudación fiscal hasta el mes de agosto mejora en Navarra un 3,9% respecto al año anterior

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Gobierno municipal de Vitoria-Gasteiz plantea una congelación "total" de los impuestos y tasas municipales para 2023

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Moreno anuncia la supresión del impuesto de patrimonio en Andalucía y una nueva bajada del IRPF

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La Comunidad de Madrid deflactará un 4,1% los tramos del IRPF autonómico

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Según el Abogado General es válida la disposición del Reglamento de Ejecución de la Directiva del IVA que establece que una plataforma de intermediación en línea está, en principio, obligada al pago del impuesto

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El Congreso rechaza de nuevo ajustar los tramos del IRPF a la inflación, como pide el PP

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Montero descarta reducir el IVA a más productos alimenticios y topar la subida de las hipotecas

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Montero anuncia que España "ajustará" su impuesto a las energéticas a lo que finalmente apruebe Europa

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La Junta de CyL aprueba rebajas tributarias por 36 millones que incluyen la rebaja del primer tramo del IRPF

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La recaudación acumulada hasta agosto por la Hacienda alavesa asciende a 1.630 millones, un 14% más que el año anterior

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Madrid aumenta al 25% la bonificación fiscal del Impuesto de Sucesiones entre hermanos, tíos y sobrinos

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Bizkaia recauda hasta agosto 5.549 millones por tributos concertados un 10,1% más que en 2021

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