26/09/2022

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 32-22

 

 

Boletín Semanal

Contable-Mercantil

 

 

 
Caso práctico sobre reestructuraciones entre las empresas que forman un grupo

Gregorio Labatut Serer

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Imposibilidad de acudir a la reformulación de las cuentas anuales más allá de su plazo de impugnación para corregir el resultado contable y rectificar la autoliquidación del IS

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Tributa por Actos jurídicos documentados la escritura de hipoteca inmobiliaria constituida por una entidad concursada en garantía de pago de acreedores

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Fiscalidad de la actividad de "influencer" ejercida mediante la publicación de vídeos y fotografías de contenido diverso en una plataforma digital

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La neutralidad del IVA impide que la AEAT exija el empleo de fórmula especial alguna al sujeto pasivo que instó el cobro de un crédito mediante comunicación notarial

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A efectos del IS una promotora inmobiliaria puede calificar como "existencia" a un solar que decide vender por estar vinculado al ejercicio de su actividad

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Destacados

 

Legislación más relevante

 

Estatal

 
R ICEX España Exportación e Inversiones 5 Sep. 2022 (Adenda modificativa del Convenio con Confederación Española de Organizaciones Empresariales, para coordinación actuaciones en materia de apoyo a la internacionalización de la empresa española) [BOE 14 de Septiembre de 2022]

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R Banco de España 1 Sep. 2022 (índices y tipos de referencia para cálculo del valor de mercado en compensación por riesgo de tipo de interés de los préstamos hipotecarios y cálculo del diferencial en préstamos que se cancelan anticipadamente) [BOE 8 de Septiembre de 2022]

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R Tesoro y Financiación Internacional 6 Sep. 2022 (actualiza anexo 1 de la R Tesoro y Política Financiera 4 Jul. 2017, define el principio de prudencia financiera de las operaciones de endeudamiento y derivados de las CC.AA. y entidades locales) [BOE 9 de Septiembre de 2022]

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Autonómica

 
D 122/2022 de 5 Sep. CA Aragón (aprueba el Reglamento regulador del Consejo Asesor de Emprendimiento de Aragón) [BOA 14 de Septiembre de 2022]

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Orden EYH/1146/2022 de 5 Sep. CA Castilla y León (modelos de solicitud de inscripción, modificación de datos y baja en Registro de Intermediarios de Crédito Inmobiliario y Prestamistas Inmobiliarios y obligación de remisión periódica de información) [BOCL 12 de Septiembre de 2022]

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D 97/2022, de 26 Jul. CA País Vasco (segunda modificación del Decreto de agencias de viajes) [BOPV 7 de Septiembre de 2022]

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Europea

 
Decisión 2022/1521 UE de 12 Sep. (ajustes temporales en la remuneración de determinados depósitos no relacionados con la política monetaria mantenidos en los bancos centrales nacionales y en el BCE -BCE/2022/30-) [DOUEL 13 de Septiembre de 2022]

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Regl. 2022/1491 UE, de 8 Sep. (modificación del Regl. (CE) n.º 1126/2008 en lo que respecta a la Norma Internacional de Información Financiera 17) [DOUEL 9 de Septiembre de 2022]

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Regl. 2022/1504 UE, de 6 Abr. (normas detalladas para la aplicación del Regl. (UE) n.º 904/2010 respecto creación de un sistema electrónico central de información sobre pagos (CESOP) con el fin de luchar contra el fraude en el IVA) [DOUEL 12 de Septiembre de 2022]

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Foral

 
OF Economía y Hacienda 91/2022 de 2 Sep. CF Navarra (modifica OF 47/2015, de 13 Oct., modelo 591 “Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes”) [BON 9 de Septiembre de 2022]

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Consultas

 

ICAC

 
Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 130 de junio de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Calificación del pago realizado por un servicio de marketing digital sobre el que se manifiesta, por experiencia empresarial, que un porcentaje de los potenciales clientes a los que se accede con este servicio finalmente acaban adquiriendo el producto que se comercializa. Imposibilidad de contabiliza el servicio recibido como un activo a título de trabajo en curso, ni tampoco como un coste incremental por la obtención de un contrato, sin embargo, como cualquier otra actuación publicitaria o de marketing el desembolso realizado finalmente contribuya, en un determinado porcentaje, a la generación de ingresos.

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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 130 de junio de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Tratamiento contable de la prestación de un servicio que se ofrece a todos los clientes de forma gratuita en el contexto de una campaña comercial. Se cuestiona si al cierre del ejercicio una empresa debe dotar una provisión por la obligación asumida en una campaña comercial en la que con la venta de un producto se adquiere el compromiso de sustituir un elemento que lo integra en caso de cambio en las necesidades del cliente, o por causa de su rotura no imputable a un defecto de fabricación. Las garantías entregadas se valorarán como garantías de tipo servicio, o como de tipo seguro.

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Consultas DGT y Haciendas Forales

 
Consulta Vinculante V0773-22, de 11 de abril de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos

IAE. Tarifas. Actividad de "influencer"ejercida mediante la publicación de vídeos y fotografías realizadas directamente por la interesada recibiendo a cambio una retribución económica de una empresa domiciliada en el Reino Unido, y no percibiendo ingresos por publicidad. La interesada, deberá darse de alta en los epígrafes de la sección primera de las Tarifas, 961.1 "Producción de películas cinematográficas (incluso vídeos)" y 973.1 "Servicios fotográficos". IVA. Aplicación de la regla de uso y explotación efectiva prevista en el artículo 70.Dos de la Ley 37/1992 para los servicios prestados por la entidad establecida en el TAI a una entidad establecida fuera de la Comunidad, exceptuadas las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, ya sea ésta su destinataria inicial o final, sean usados o explotados efectivamente en el TAI, con independencia de que cualquiera de dichas destinatarias realice en el referido territorio operaciones sujetas al Impuesto o no. IRPF. Retenciones. Si la plataforma británica satisface las rentas a la consultante no opera en España con establecimiento permanente ni realiza actividad económica sin establecimiento permanente, no se encuentra entre los obligados a retener a cuenta del Impuesto.

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Consulta Vinculante V0767-22, de 8 de abril de 2022 de la Subdirección General de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Hecho imponible. Entidad declarada en concurso de acreedores. Presentación de propuesta de convenio con una quita del 35 por 100 del pago y un aplazamiento en la que se constituye en garantía del pago una escritura de hipoteca inmobiliaria unilateral. La constitución del derecho real de hipoteca está sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto, pero la operación, indicada, al tratarse de la constitución de un derecho real de hipoteca por un sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido, no está sujeta, lo que lleva a la tributación por a la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados, documentos notariales.

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Jurisprudencia

 

DGSJFP

 
DGSJFP, R, 22 Jun. 2022

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anuales. Se deniega su práctica. Existe respecto del ejercicio en cuestión un expediente de nombramiento de auditor a instancia de la minoría que se encuentra cerrado por falta de aceptación de los tres auditores designados. Para poder depositar las cuentas del ejercicio será necesario que se acompañe el pertinente informe del auditor de cuentas, que deberá ser nombrado por el registrador mercantil cuando éste decrete la reapertura del expediente, o que el socio minoritario que instó el mismo, desista o renuncie a su derecho.

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DGSJFP, R, 10 Jun. 2022

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Cese y nombramiento de administradores mancomunados. Se deniega la inscripción de la escritura. La junta general en la que se adoptaron los acuerdos, a la que asistió un solo socio (titular del 38,5% del capital social y uno de los dos administradores certificantes), no tuvo tal carácter al haber sido previamente desconvocada por el órgano que tenía competencia para ello. Desconvocatoria válidamente realizada por el mismo cauce que la convocatoria (escrito remitido por burofax) y con una antelación que permitía la recepción antes del día programado para la celebración, aunque el destinatario haya demorado su recogida hasta una fecha posterior.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 667/2022, 2 Jun. 2022, Rec. 3441/2020

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Modificación de la base imponible. Cuotas repercutidas por las operaciones gravadas que sean total o parcialmente incobrables. Interpretación del artículo 80. Cuatro, regla 4ª, de la Ley 37/1992. El requisito legal de que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante requerimiento notarial al deudor se satisface con cualquier clase de comunicación a éste por conducto notarial, cualquier que sea la modalidad del acta extendida al efecto. La exigencia de cumplimiento de requisitos formales extremos, rigurosos o del empleo de fórmulas solemnes, contradice el principio de neutralidad del IVA, por el que el sujeto pasivo -máxime en supuestos ajenos a fraude o evasión fiscal- no debe afrontar con sus propios recursos la carga del IVA que corresponde a terceros.

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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S, 26 Abr. 2022, Rec. 748/2019

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Reserva para la inversión en Canarias. La base de la RIC debe proceder de un beneficio originado por el desarrollo de actividades económicas y no de la mera titularidad o tenencia de elementos patrimoniales aislados y no afectos al ejercicio de la actividad. Prueba de la realización de actividad económica. En el caso, partiendo de que la actividad de la recurrente en el ejercicio 2008 era la de promoción inmobiliaria, nada puede objetarse a que calificase como existencia el solar que iba a vender y que, decidiese, no continuar o postergar la actividad de promoción en relación con determinados terrenos adquiridos con aquel fin, por lo que calificó el resto de los inmuebles como inversiones inmobiliarias. Por tanto, cabe concluir que en 2008 la sociedad todavía realizaba la actividad de promoción inmobiliaria y por ello, el solar vendido estaba afecto a dicha actividad, por lo que es procedente anular la liquidación y, con ella, la sanción.

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Noticias

 
El Tribunal de la UE confirma la multa de más de 4.000 millones a Google por abuso de posición dominante

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Los autónomos, los jubilados pobres

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El Supremo permite que los autónomos puedan desgravar los intereses y gastos de sus créditos

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Casi el 90% de empresas considera "muy o bastante importante" el riesgo de recesión económica

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El IASB publica propuestas para actualizar su Norma de Contabilidad para pequeñas y medianas entidades

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El EFRAG publica su informe anual 2021

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El Gobierno aprueba la ley para proteger a los “whistleblowers”

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El período medio de pago a proveedores de las CCAA encadena 19 meses consecutivos por debajo de 30 días

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¿Qué tienen en común los directivos de las empresas más exitosas?

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Cepyme pide al Gobierno la aprobación de un plan integral de apoyo a la empresa ante un otoño incierto

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Los concursos de acreedores crecen un 15,6% en agosto, según los registradores

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La Fiscalía informa de que "continúan a la baja" las defraudaciones de IRPF y suben "ligeramente" las de IVA

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Las insolvencias concursales se disparan un 18% en agosto tras el fin de la moratoria concursal

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Encuestas y formación continua: el onboarding de las empresas

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El Gobierno lanza nuevos servicios gratuitos para formar y capacitar a emprendedores de la Red Emprendeverde

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La creación de empresas se desploma un 14,4% en julio y las disoluciones aumentan un 8%

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¿Por qué debes revisar tu programa de compliance?

Redacción LA LEY

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Boletín Semanal

Fiscal

 

 

 
Requisitos de los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten la contabilidad y facturación de empresarios y profesionales

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IVA: mayor control de los proveedores de servicios de pago en operaciones de comercio electrónico

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El administrador concursal puede modificar la base imponible del IVA en caso de no percibir los honorarios de liquidación

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El TEAC asume la no prescripción de las indemnizaciones y el resto de responsabilidades civiles derivadas de una sentencia penal firme

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Imposibilidad de acudir a la reformulación de las cuentas anuales más allá de su plazo de impugnación para corregir el resultado contable y rectificar la autoliquidación del IS

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
R Tesoro y Financiación Internacional 6 Sep. 2022 (actualiza anexo 1 de la R Tesoro y Política Financiera 4 Jul. 2017, define el principio de prudencia financiera de las operaciones de endeudamiento y derivados de las CC.AA. y entidades locales) [BOE 9 de Septiembre de 2022]

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Foral

 
DF Legislativo 5/2022 de 31 Ago. CF Navarra (de armonización tributaria, modifica LF 11/2015, Impuesto Valor de Producción de Energía Eléctrica, Impuesto sobre Gases Fluorados Efecto Invernadero e Impuesto sobre Depósitos en Entidades de Crédito) [BON 13 de Septiembre de 2022]

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OF Economía y Hacienda 91/2022 de 2 Sep. CF Navarra (modifica OF 47/2015, de 13 Oct., modelo 591 “Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes”) [BON 9 de Septiembre de 2022]

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Comunitaria

 
Regl. 2022/1504 UE, de 6 Abr. (normas detalladas para la aplicación del Regl. (UE) n.º 904/2010 respecto creación de un sistema electrónico central de información sobre pagos (CESOP) con el fin de luchar contra el fraude en el IVA) [DOUEL 12 de Septiembre de 2022]

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Proyectos normativos

 
Anteproyecto de Ley por la que se modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del impuesto sobre el valor añadido, para la incorporación al ordenamiento interno de la Directiva (UE) 2020/284 del Consejo, de 18 de febrero de 2020, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta a la introducción de determinados requisitos para los proveedores de servicios de pago

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Proyecto de Ley por la que se modifica la Ley 28/1991, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra

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Proyecto de Ley de los Mercados de Valores y de los Servicios de Inversión

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V1328-22, de 10 de junio de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Modificación de las bases imponibles. Honorarios del administrador concursal. Créditos incobrables relacionadas con los servicios prestados a los clientes en situación concursal. En la medida en que se den todas las condiciones contenidas en los artículos 80.Cuatro de la Ley del Impuesto y desarrolladas en el artículo 24 del Reglamento del IVA y 15 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, existe la posibilidad de modificar la base imponible del impuesto. El plazo del año o seis meses para que el crédito se considere incobrable según el artículo 80.Cuatro.A).1ª de la ley 37/1992 se computa desde la fecha de devengo del Impuesto, no desde la fecha de expedición de la factura.

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, R, 18 Jul. 2022, Rec. 5540/2019

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimiento de recaudación. Plazos de prescripción. Las indemnizaciones y el resto de responsabilidades civiles derivadas de una sentencia penal firme no prescriben. Sigue doctrina STS 607/2020, de 13 nov.. Motivos de oposición al apremio. No puede admitirse la falta de notificación de la providencia de apremio como motivo de oposición al embargo practicado ya que en este caso nos encontramos ante la exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública, que no exige notificación alguna de liquidación en periodo voluntario ni de la providencia de apremio como acto de inicio del procedimiento de apremio, sino que una vez firme la sentencia condenatoria y remitido testimonio de la misma a la Administración Tributaria, ésta procederá a la recaudación de la citada responsabilidad civil directamente por el procedimiento de apremio. Criterio reiterado.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1095/2022, 26 Jul. 2022, Rec. 4797/2020

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Anotación contable errónea. Imposibilidad de la reformulación de unas cuentas anuales que se hallan aprobadas, correspondientes a un ejercicio cerrado, en los casos en que se hubiera incurrido en un error contable. Cuando haya constancia de que se ha practicado una anotación contable de forma errónea, no puede acudirse a la reformulación de las cuentas anuales ya aprobadas y cuyo plazo de impugnación ha transcurrido, a fin de corregir el resultado contable y calcular la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades para solicitar, por parte del contribuyente, la rectificación de su autoliquidación y la devolución de ingresos indebidos.

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Noticias

 
La Hacienda foral de Gipuzkoa recauda hasta agosto 3.451 millones de euros, un 6,4% más que el mismo periodo de 2021

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Bizkaia aprueba el Anteproyecto de Norma Foral que "intensifica" los incentivos fiscales al cine y a las artes escénicas

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El Supremo permite que los autónomos puedan desgravar los intereses y gastos de sus créditos

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Gipuzkoa participa en la Universidad de Oxford en un simposio internacional sobre participación de personas trabajadoras en la empresa

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Ayuso anuncia nuevas deducciones fiscales en Madrid y 'tarifa cero' para autónomos el primer año

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La Comunidad de Madrid adelanta a este año la deflactación del IRPF autonómico

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Bruselas pide a España a subir impuestos 'verdes' y reducir subvenciones perjudiciales para el medio ambiente

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Diputación de Gipuzkoa da luz verde al proyecto de Norma foral para impulsar el mecenazgo de investigación básica

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La Fiscalía informa de que "continúan a la baja" las defraudaciones de IRPF y suben "ligeramente" las de IVA

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