29/03/2021

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN FISCAL Nº 9-21

 

Boletín Semanal

Fiscal

 
   
Modelo 720. Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

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Selección de consultas respondidas por la DGT sobre el Modelo 720

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Aprobación y regulación de la solicitud de no sujeción, exención y reducción en el IEDMT (nuevo modelo 05)

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Nuevo modelo 560 de autoliquidación del Impuesto Especial sobre Electricidad e inscripción en el registro territorial

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Nuevo Convenio de doble imposición entre España y Japón

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Nuevo Convenio de doble imposición entre España y Bielorrusia

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Requisitos exigidos en IRPF para la deducción de los gastos de manutención del contribuyente que desarrolla de una actividad económica

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La resolución firme del TEAR en el Impuesto sobre Sociedades marca el criterio valorativo de la revisión de la operación vinculada en Renta

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El Supremo resuelve la controversia sobre cómo declarar en IRPF la amortización del capital pendiente de los préstamos hipotecarios en moneda extranjera

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
OM HAC/173/2021, de 25 Feb. (relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre 2020, a efectos de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio año 2020) [BOE 27 de Febrero de 2021]

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OM HAC/172/2021, de 25 Feb. (estructura funcionamiento del censo de obligados tributarios por el Impuesto Especial sobre la Electricidad, modelo 560, "Impuesto Especial sobre la Electricidad. Autoliquidación", forma y procedimiento para presentación) [BOE 27 de Febrero de 2021]

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OM HAC/171/2021, de 25 Feb. (modelo 05, "Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Solicitud de no sujeción, exención y reducción de la base imponible", y se determinan el lugar, forma, plazo y procedimiento para su presentación) [BOE 27 de Febrero de 2021]

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Convenio España y Bielorrusia hecho en Madrid el 14 de junio de 2017 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo) [BOE 2 de Marzo de 2021]

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Convenio entre el Reino de España y Japón, hecho en Madrid el 16 Oct. 2018 (para eliminar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y prevenir la elusión y evasión fiscales y su Protocolo) [BOE 26 de Febrero de 2021]

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Autonómica

 
R VEH/435/2021, de 10 Feb. CA Cataluña (criterios generales del Plan de control tributario de la Agencia Tributaria de Cataluña para el año 2021) [DOGC 22 de Febrero de 2021]

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R Hacienda 10 Feb. 2021 CA Canarias (fija los porcentajes de participación insular de los recursos financieros derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias para el ejercicio 2021) [BOIC 23 de Febrero de 2021]

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R Hacienda 5 Feb. 2021 CA Asturias (modifica R 2 Ene. 2014, que aprueba el modelo de ficha de acreedor de las base de datos de terceros) [BOPA 26 de Febrero de 2021]

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Acuerdo Asamblea 17 Feb. 2021 Melilla (presupuestos generales de la Ciudad Autónoma de Melilla para el ejercicio 2021) [BOCME 18 de Febrero de 2021]

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Corrección de errores de la L 4/2021 de 28 Ene. CA Galicia (medidas fiscales y administrativas) [DOG 1 de Marzo de 2021]

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Foral

 
Decreto-Ley Foral 2/2021 de 24 Feb. CF Navarra (trasposición Directiva (UE) 2017/952., modificación aplazamientos a clubes deportivos que no participen en competiciones de carácter profesional, y modificación de LF 16/2006, del Juego) [BON 27 de Febrero de 2021]

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Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 99/2021, de 19 Feb. Álava (modificación de la Orden Foral 318/2009, de 1 Jun., que aprobó el modelo 189 de Declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas) [BOTHA 26 de Febrero de 2021]

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Norma Foral 4/2021, de 17 Feb. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 1/2021, de 2 Feb., de trasposición de la Dir (UE) 2017/952, del Consejo, de 29 May. 2017, de modificación de la Dir. (UE) 2016/1164) [BOTHA 26 de Febrero de 2021]

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Comunitaria

 
Información 2021/C 66/10 de 26 Feb. (conclusiones del Consejo sobre la lista revisada de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales) [DOUEC 26 de Febrero de 2021]

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V3619-20, de 22 de diciembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Método de estimación directa. Requisitos para la deducción de gastos de manutención del propio contribuyente. La deducibilidad de los gastos está condicionada por el principio de su correlación con los ingresos, siendo deducibles aquellos respecto de los que acreditándose que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad, estén relacionados con la obtención de los ingresos; por el contrario, cuando no exista esa vinculación o no se probase suficientemente no podrán considerarse como fiscalmente deducibles de la actividad económica. Igualmente los gastos deducibles deberán cumplir los requisitos de correcta imputación temporal, de registro en la contabilidad o en los libros registros que el contribuyente deba llevar, así como de estar convenientemente justificados.

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AEAT

 
Nota de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria sobre diversas cuestiones relativas al rango de plena competencia en materia de precios de transferencia
Agencia Estatal de Administración Tributaria

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, R, 2 Feb. 2021, Rec. 5109/2016

PROCEDIMIENTO ECONÓMICO ADMINISTRATIVO. RECURSO DE ALZADA. Asimetría procedimental. Improcedencia del recurso de alzada interpuesto por la Administración únicamente contra las resoluciones dictadas por el TEAR concernientes a la regularización del IRPF 2008 y 2009, no recurriendo la resolución del TEAR relativa a la sociedad vinculada, Impuesto sobre Sociedades 2008 y 2009. La resolución firme del TEAR debe marcar el criterio valorativo de la operación vinculada, con arreglo a lo dispuesto en la misma. La actuación impugnatoria del Director resulta, como afirmó la interesada, incongruente con el principio rector de la regularización de la operación vinculada, la bilateralidad del ajuste, ya que colocaría la regularización global realizada, en riesgo de resultado dispar. Si el recurso hubiera tenido éxito se haría obligado recuperar la bilateralidad del ajuste pasando por encima de la firmeza de la resolución del TEAR. No siendo razonable que la solución a la ruptura de la bilateralidad creada por la actuación impugnatoria parcial de la AEAT esté en obligar al contribuyente a asumir la carga de iniciar ulteriores procedimientos de revisión.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 71/2021, 26 Ene. 2021, Rec. 5832/2018

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias y pérdidas patrimoniales. Amortización de parte del capital pendiente de un préstamo hipotecario constituido en moneda extranjera. La ganancia o pérdida patrimonial generada merced a la diferencia del tipo de cotización con el que fue fijado inicialmente el préstamo, debe integrarse en la base general del impuesto.

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Noticias

 
Euskadi, comunidad que más reduce los contribuyentes que destinan a la Iglesia Católica su asignación tributaria

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La Hacienda alavesa adapta su normativa a las modificaciones del IVA de mascarillas, vacunas y bebidas azucaradas

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El Gobierno garantizará en su reforma fiscal la tributación de grandes empresas y reducirá el tipo de pymes

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Bizkaia adelanta un mes la campaña de la renta 2020 y hará la declaración a todos los contribuyentes, también autónomos

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La Iglesia recaudó 301 millones de euros con el 0,7% del IRPF, nuevo máximo histórico, y aún no se refleja la pandemia

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Las multinacionales españolas pagan el 17% de su beneficio por el Impuesto sobre Sociedades a nivel mundial

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Premio de ideas innovadoras en fiscalidad para los colegios guipuzcoanos 2021

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La Hacienda Foral de Álava aprueba modificaciones tributarias para aplicar TicketBai en 2022

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