26/04/2021

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN FISCAL Nº 13-21

 

 

Boletín Semanal

Fiscal

 

 

 
Los afectados por ERTE en 2020 pueden fraccionar en 6 meses el pago del IRPF sin intereses de demora

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Se concretan detalles y plazos de las obligaciones informativas de la DAC 6

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Calendario de la Campaña de Renta 2020

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Plazos de presentación e ingreso de los nuevos impuestos: Impuesto sobre Transacciones Financieras e Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales

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Calendario del contribuyente (abril—mayo 2021)

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Criterios de la DGT sobre el IRPF ante situaciones provocadas por el COVID-19

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Obligación de las plataformas digitales de comunicar los ingresos de los usuarios que utilicen sus servicios

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Elecciones en Madrid ¿Un freno a la armonización de los tributos cedidos?

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Incidencia en IRPF de la transmisión de unas participaciones sociales entre cónyuges

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El pago del IVA por el suministro de agua no puede incluir como parte de la base imponible el canon del agua

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
RD 243/2021 de 6 Abr. (modifica el Reglamento General de las actuaciones aprobado por RD 1065/2007 de 27 Jul., en transposición de la Directiva 2018/822 de 25 May. modifica la Directiva 2011/16/UE, intercambio automático y obligatorio de información) [BOE 7 de Abril de 2021]

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Orden HAC/320/2021 de 6 Abr. (establece un fraccionamiento extraordinario para el pago de la deuda tributaria derivada de la declaración del IRPF para beneficiarios durante el año 2020 de prestaciones vinculadas a ERTEs) [BOE 7 de Abril de 2021]

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Orden HAC/283/2021 de 25 Mar. (concretan aspectos para la distribución definitiva entre Comunidades Autónomas y Ciudades de Ceuta y Melilla de recursos de la Línea COVID de ayudas directas a autónomos y empresas del RD-ley 5/2021 de 12 Mar.) [BOE 26 de Marzo de 2021]

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R AEAT 26 Mar 2021 (Convenio con la Federación Española de Municipios y Provincias en materia de suministro de información de carácter tributario a las entidades locales) [BOE 3 de Abril de 2021]

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R AEAT 26 Mar. 2021 (Convenio con la Federación Española de Municipios y Provincias en materia de intercambio de información tributaria y colaboración en la gestión recaudatoria con las entidades locales) [BOE 3 de Abril de 2021]

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R Congreso de los Diputados 25 Mar. 2021 (Acuerdo de convalidación del RD-ley 5/2021 de 12 Mar., de medidas extraordinarias de apoyo a la solvencia empresarial en respuesta a la pandemia de la COVID-19) [BOE 30 de Marzo de 2021]

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R Congreso de los Diputados 25 2021 (Acuerdo de convalidación del RD-ley 4/2021 de 9 Mar., modifica la L 27/2014 de 27 Nov., Impuesto sobre Sociedades y el TR de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por RDLeg. 5/2004) [BOE 30 de Marzo de 2021]

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Autonómica

 
D-ley 4/2021 de 31 Mar. CA Canarias (medidas agilización administrativa y planificación, gestión y control de Fondos del Instrumento Europeo de Recuperación, «Next Generation EU», medidas tributarias en el IGIC para la lucha contra la COVID-19) [BOIC 1 de Abril de 2021]

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Orden 3/2021 de 24 Mar. CA Valenciana (condiciones de aportación de determinada documentación complementaria no notarial junto con la presentación de la autoliquidación por los ITPAJD y sobre Sucesiones y Donaciones) [DOCV 30 de Marzo de 2021]

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R Hacienda 26 Feb. 2021 CA Valenciana (instrucciones en relación con el ejercicio del Control Financiero Específico) [DOCV 22 de Marzo de 2021]

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Foral

 
Orden Foral Hacienda y Finanzas 631/2021, de 7 Abr. Bizkaia (desarrollo de los canales asistenciales para la presentación de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondientes al período impositivo 2020) [BOB 8 de Abril de 2021]

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D Normativo de Urgencia Fiscal 3/2021, de 23 Mar. Álava (medidas extraordinarias adicionales relacionadas con la COVID-19) [BOTHA 31 de Marzo de 2021]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 153/2021 de 23 mar., Gipuzkoa (modelos de autoliquidación del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto sobre el patrimonio correspondientes al período impositivo 2020) [BOG 29 de Marzo de 2021]

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Orden Foral Administración Pública 2575/2021, de 22 Mar. Bizkaia (modelo a utilizar por las corporaciones locales para el suministro de la información necesaria para la determinación de la participación en los tributos concertados, 2022) [BOB 31 de Marzo de 2021]

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Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 172/2021, de 18 Mar. Álava (normas y modalidades para la presentación de las declaraciones del IRPF y del IP correspondientes al ejercicio 2020) [BOTHA 26 de Marzo de 2021]

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Norma Foral 9/2021, de 17 Mar. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 2/2021, de 2 Mar., de modificación del IRNR, de los Impuestos Especiales, del IVA, del Impuesto sobre Primas de Seguros y de las tarifas del IAE) [BOTHA 29 de Marzo de 2021]

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Acuerdo Juntas Generales 17 Mar. 2021 Bizkaia (ratificación del D Foral Normativo 3/2021, de 23 de febrero, de medidas adicionales en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en el IVA, en Primas de Seguros y tarifas del IAE) [BOB 31 de Marzo de 2021]

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Orden Foral Economía y Hacienda 34/2021 de 10 Mar. CF Navarra (modelo 308, IVA solicitud de devolución: recargo de equivalencia, sujetos pasivos ocasionales que realicen entregas intracomunitarias de medios de transporte nuevos) [BON 30 de Marzo de 2021]

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Orden Foral Economía y Hacienda 33/2021 de 10 Mar. CF Navarra (modifica Orden Foral 132/2009, de 3 Jul., supuestos obligatorios de presentación telemática de declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones, declaraciones resumen anual y otros) [BON 25 de Marzo de 2021]

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Corrección de errores. DF-Norma 2/2021, de 23 mar., Gipuzkoa (medidas tributarias extraordinarias adicionales relacionadas con la COVID-19 y de apoyo a la reanudación y digitalización de la actividad económica) [BOG 29 de Marzo de 2021]

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Comunitaria

 
Convenio Reino de España-República Popular China, hecho en Madrid el 28 Nov. 2018 (para eliminar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y prevenir la elusión y evasión fiscales y su Protocolo) [BOE 30 de Marzo de 2021]

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Proyectos normativos

 
Proyecto de Orden por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Añadido, solicitud de devolución: Recargo de equivalencia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los Anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, así como otra normativa tributaria, la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y la orden por la que se modifica la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V3496-20, de 2 de diciembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias patrimoniales. En 2020 el contribuyente vende a su cónyuge unas participaciones sociales de una mercantil. Dicha entidad pasa a ser unipersonal. Para que se produzca un desplazamiento patrimonial de las participaciones sociales de un cónyuge a otro, aún cuando dicha circunstancia no afecte al carácter ganancial de aquéllas, es preciso que se apliquen las reglas especiales o generales de los negocios de comunicación entre cónyuges, lo cual no se produce si los cónyuges se limitan a afirmar que el ejercicio de los derechos y obligaciones inherentes a la condición de socio sea ostentada desde ese momento por el otro miembro de la sociedad de gananciales.

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, Sala Primera, R, 10 Jul. 2019, Rec. 8897/2015

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regularización de los ejercicios 2010 y 2011. Improcedente dedución de pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores. Operaciones cuyo valor de mercado era de cero euros y sin posibilidad de deducción fiscal en virtud del artículo 12.2 del TRLIS al tratarse de un crédito entre entidades vinculadas. Negocio artificioso realizado por el obligado tributario con la única finalidad de obtener una ventaja fiscal. Concurrencia de la figura del conflicto en la aplicación de la norma. No procede su apreciación. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Conducta del obligado tributario calificada de voluntaria y culpable.

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Sentencias

 
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 297/2021, 3 Mar. 2021, Rec. 6493/2019

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Base imponible. Concepto de contraprestación. Regularización del Impuesto repercutido por el Concello de Bóveda a los consumidores correspondiente al suministro de agua incluyendo, como parte de la base imponible, el canon del agua. No procede. El consumo de agua no puede equipararse a la prestación del servicio de suministro de agua, por lo que el canon del agua no se puede incluir en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido. El suministrador del agua que utilice la factura que recoge la entrega sujeta al IVA para señalar el importe del canon de agua al usuario, (puesto que el artículo 63 LAG dispone que la entidad suministradora está obligada a repercutir íntegramente el importe del canon sobre el contribuyente), tal repercusión habrá de hacerse constar de manera diferenciada en la correspondiente factura o recibo.

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Noticias

 
Hacienda dicta la Orden para que trabajadores de ERTE fraccionen IRPF coincidiendo con inicio de la Campaña

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Arranca la Campaña de la Renta 2020, marcada por los ERTE y el IMV

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Montero espera que Bruselas mantenga la suspensión de las reglas fiscales en 2022

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CSIF acuerda con la AEAT el refuerzo de la atención al contribuyente durante la Campaña de la Renta

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El FMI apoya fijar un impuesto mínimo de Sociedades a nivel internacional

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Hacienda obligará a los intermediarios a informar de operaciones con "planificación fiscal agresiva"

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Incibe alerta de un malware que suplanta a la Agencia Tributaria para robar datos en pleno inicio de la campaña del IRPF

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La nueva bajada de la tarifa autonómica de Murcia del IRPF dejará un ahorro de 18 millones este año en la Renta

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Hacienda permitirá a los afectados por un ERTE fraccionar el pago del IRPF en seis meses y sin intereses

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Los ayuntamientos podrán enviar desde este lunes a Hacienda los datos para acceder al fondo del transporte

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Hacienda enviará desde el martes 907.000 propuestas a un millón de contribuyentes de Bizkaia en la campaña Renta20

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La Hacienda alavesa enviará la propuesta de Rentafácil al 72% de los contribuyentes incluyendo arrendadores e inquilinos

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El Gobierno presentará en las próximas semanas el grupo de expertos para la reforma fiscal

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Hacienda Foral de Navarra enviará a partir del 9 de abril 150.000 cartas con propuestas de declaración e instrucciones para la renta

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La institución foral devolverá 292 millones de euros, e ingresará 273 millones.
Hacienda quiere mantener la expansión de los medios online en Renta 2020, a través de Zergabidea

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La Hacienda de Gipuzkoa devolverá 292 millones de euros e ingresará 273 en la campaña de Renta 2020

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Hacienda vuelve a retrasar la liquidación de la 'tasa Tobin', que aplaza a junio

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Montero dice que la reforma de Sociedades para el control fiscal no pretende recaudar e ingresará poco

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El Congreso convalida sin votos en contra la reforma del Impuesto sobre Sociedades para evitar elusión fiscal

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El Gobierno de Navarra devolverá en la campaña de la renta más de 35 millones a los padres y madres del IRPF

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El Congreso vota la reforma de Sociedades para atajar la elusión fiscal por dobles deducciones

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Canarias, Madrid y La Rioja, las CC.AA. que menor presión fiscal ejercen en las rentas bajas

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La AEAT elabora dos guías informativas para los perceptores de ERTE e IMV de cara a la Campaña de la Renta

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