08/11/2021

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 37-21

 

 

Boletín Semanal

Contable-Mercantil

 

 

 
Caso práctico sobre la aportación no dineraria consistente en acciones o participaciones de otra sociedad

Gregorio Labatut Serer

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Jubilación activa versus autónomo societario

Ainoa Iriarte Ibargüen

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Cálculo de titular y cónyuge en una actividad afectada por el COVID 19 cuyo rendimiento neto se determina en IRPF por estimación directa

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La DGT establece un criterio para determinar la base imponible del AJD en las ampliaciones de plazo en préstamos hipotecarios

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Reducción aplicable en IRPF a los rendimientos netos del capital inmobiliario imputados en un único período impositivo y cuyo período de generación es superior a dos años

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Correos debe afrontar una multa de 60.000 euros por no realizar el reparto postal en una zona de difícil acceso

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Destacados

 

Legislación más relevante

 

Estatal

 
RD 899/2021 de 19 Oct. (modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por RD 439/2007 de 30 Mar., en materia de reducciones en la base imponible por aportaciones a sistemas de previsión social y pagos a cuenta) [BOE 20 de Octubre de 2021]

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RD 902/2021 de 19 Oct (concesión directa de subvenciones 2021, destinadas a financiación desarrollo de actuaciones de la inversión "Nuevos proyectos territoriales para el reequilibrio y la equidad", Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia) [BOE 20 de Octubre de 2021]

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R ICAC 14 Oct. 2021 (Normas Técnicas de Auditoría, “Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros”, NIA-ES 250 (Revisada), NIA-ES 315 (Revisada) y NIA-ES 610 (Revisada) [BOICAC 14 de Octubre de 2021]

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Orden TED/1124/2021 de 8 Oct. (se aprueban los porcentajes de reparto de las cantidades a financiar relativas al bono social y al coste del suministro de electricidad de los consumidores a que hacen referencia los artículos 52.4.j) [BOE 16 de Octubre de 2021]

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R Coordinación Territorial 17 Sep. 2021 (Acuerdo de la Comisión Bilateral de Cooperación con la Comunidad Autónoma de Canarias en relación con la L 11/2021 de 9 Jul., medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal) [BOE 18 de Octubre de 2021]

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Orden HFP/1104/2021 de 7 Oct. (factor de minoración aplicable para la determinación de los valores de referencia de los inmuebles) [BOE 14 de Octubre de 2021]

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R Industria 4 Oct. 2021 (Convenio con Barcelona Activa, SAU, SPM para el establecimiento de Puntos de Atención al Emprendedor integrados en la Red CIRCE) [BOE 14 de Octubre de 2021]

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Orden ICT/1117/2021 de 9 Oct. (bases reguladoras de las ayudas de apoyo a Agrupaciones Empresariales Innovadoras con objeto de mejorar la competitividad de las pequeñas y medianas empresas y convocatoria correspondiente al año 2021) [BOE 15 de Octubre de 2021]

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Decisión 2021/1815 de 7 Oct. (metodología del cálculo de las sanciones por incumplimiento de la obligación de mantener reservas mínimas y otras obligaciones conexas -BCE/2021/45-) [DOUEL 15 de Octubre de 2021]

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Autonómicas

 
Orden Vicepresidencia segunda y Consellería de Economía, Empresa e Innovación 24 sep. 2021 CA Galicia (domingos y festivos en que se autoriza la apertura de establecimientos comerciales durante el año 2022) [DOG 11 de Octubre de 2021]

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R Tributos 3/2021 de 7 Oct. CA La Rioja (aprueba el Registro de autorizaciones de explotación de máquinas de juego y su correspondiente tasa sobre juegos de suerte, envite o azar del tercer trimestre de 2021) [BOLR 11 de Octubre de 2021]

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D 161/2021 de 8 Oct. CA Valenciana (creación y regulación de los órganos de gobernanza de la Estrategia Valenciana para la Recuperación y de la gestión de los fondos Next Generation EU) [DOCV 15 de Octubre de 2021]

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Europea

 
Regl. 2021/1833 UE, de 14 Jul. (completa la Directiva 2014/65/UE mediante la especificación de los criterios para determinar cuándo debe considerarse que una actividad es auxiliar de la actividad principal a nivel de grupo) [DOUEL 20 de Octubre de 2021]

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Orientación 2021/1829 UE, de 7 Oct. (modificación de la Orientación (UE) 2017/2335 sobre los procedimientos para la recopilación de datos granulares de crédito y de riesgo crediticio -BCE/2021/47-) [DOUEL 19 de Octubre de 2021]

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Comunicación 2021/C 423/12 de 19 Oct. (adaptación a la inflación de los importes establecidos en la Directiva 2009/138/CE sobre el acceso a la actividad de seguro y de reaseguro y su ejercicio -Solvencia II-) [DOUEC 19 de Octubre de 2021]

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Regl. 2021/1755 UE, de 6 Oct. (establece la Reserva de Adaptación al Brexit) [DOUEL 8 de Octubre de 2021]

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Regl. 2021/1772 UE, de 28 Jun. (con arreglo al Regl. (UE) 2016/679 relativa a la protección adecuada de los datos personales por parte del Reino Unido [notificada con el número C(2021) 4800]) [DOUEL 11 de Octubre de 2021]

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Regl. 2021/1814 UE, de 7 Oct. (modificación Regl. (CE) n.º 2157/1999 sobre las competencias del Banco Central Europeo para imponer sanciones -BCE/2021/46-) [DOUEL 15 de Octubre de 2021]

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Foral

 
Orden Foral Hacienda y Finanzas 556/2021, de 14 Oct. Gipuzkoa ((modelo 560 «Impuesto especial sobre la electricidad. Autoliquidación» y forma y procedimiento para su presentación) [BOG 18 de Octubre de 2021]

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Consultas

 

Consultas ICAC

 
Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 126 de junio de 2021 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Cuentas anuales. Componentes de la cifra de negocios de una empresa dedicada a la fabricación del calzado. Los ingresos producidos por las diferentes actividades de la empresa se considerarán en el cómputo de las actividades ordinarias, en la medida en que se obtengan de forma regular y periódica y se deriven del ciclo económico de producción, comercialización o prestación de servicios propios de la empresa, es decir, de la circulación de bienes y servicios que son objeto del tráfico de la misma.

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Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 124 de enero 2021 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDIDAD. Cuentas anuales. Número medio de trabajadores. Cómputo de los trabajadores en expedientes de regulación temporal de empleo como consecuencia del COVID. Los ERTEs no dan lugar a la extinción de la relación laboral, sino a una suspensión de los contratos de trabajo de los trabajadores afectados por el expediente, por lo que a efectos del cálculo del número medio de trabajadores, serán promediados según el tiempo durante el cual hayan prestado sus servicios en la empresa durante el ejercicio contabilizado.

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Consultas DGT y Haciendas Forales

 
Consulta Vinculante V1719-21, de 3 de junio de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos de la actividad económica. Entidad que determina el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, y que se ha visto reducida por efecto del Covid19. La determinación del rendimiento neto en 2020 en virtud de lo previsto en el RD-L 35/2020, de 22 de diciembre, se cuantificará en función del tiempo dedicado a la actividad. La situación epidemiológica constituye una causa objetiva que quiebra la regla general de cómputo del titular de la actividad, por lo que éste se cuantificará en función del tiempo dedicado a la actividad, descontando los días en los que estuvo declarado el Estado de Alarma en el primer semestre, con independencia de que la actividad se haya ejercido o no, así como los días del segundo semestre en los que el ejercicio efectivo de la actividad económica se hubiera visto suspendido como consecuencia de las medidas adoptadas por la autoridad competente.

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Consulta Vinculante V2305-21, de 16 de agosto de 2021 de la Subdirección General de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS Y AJD. Modalidad AJD, documentos notariales. Base imponible. Novación modificativa de un préstamo garantizado con hipoteca, a fin de ampliar el plazo de duración. Determinación de la base imponible atendiendo al contenido económico de las cláusulas financieras valuables, que en el supuesto se calcularía atendiendo a los intereses añadidos y los costes adicionales que la ampliación de plazo suponga.

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Jurisprudencia

 

DGSJFP

 
, R, 2 Sep. 2021

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Disolución, dimisión del administrador único y nombramiento de liquidador. Se suspende la inscripción de la escritura. Cierre registral por baja provisional en el Índice de Entidades de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria. Vigente la nota marginal de cierre por baja provisional en el Índice de Entidades, no podrá practicarse ningún asiento en la hoja abierta a la sociedad afectada, salvo por lo que respecta a la certificación de alta en el Índice y a los asientos ordenados por la autoridad judicial.

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, R, 28 Jun. 2021

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de acuerdo de cese de uno de los dos administradores solidarios. El acuerdo fue adoptado por junta general con asistencia del 55% del capital social, adoptándose el acuerdo por unanimidad. Ahora bien, de acuerdo con los estatutos sociales el cambio de estructura de administración no supone modificación estatutaria, por lo que el acuerdo podía ser adoptado sin necesidad de que concurran los requisitos precisos para dicha modificación de estatutos. Teniendo en cuenta que lo único solicitado al Registro Mercantil es el cese de uno de los dos administradores solidarios, sin que haya acuerdo sobre el nombramiento de uno nuevo, dicho cese puede tener acceso al Registro, sin que pueda entrarse a valorar las consecuencias que sobre la vida social tendrá que la sociedad se quede con un solo administrador solidario.

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Sentencias

 
TEAC, R, 22 Jul. 2021, Rec. 2585/2020

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Imputación temporal. Rendimientos del capital inmobiliario. Cuando la norma -art. 23.3 LIRPF- disponía que la reducción debía aplicarse a los "rendimientos netos con un período de generación superior a dos años que se imputen en un único período impositivo", debe entenderse como período de generación el transcurrido entre el momento que esos rendimientos comienzan a generarse o devengarse y aquel otro en que resultan "exigibles"; "exigibles" en los términos que para su imputación temporal establece el art. 14.1 LIRPF. Periodo de generación que tiene que ser "superior" a dos años, que es lo que así se establece en ese art. 23.3; por tanto, como mínimo dos años y un día, o superior. UNIFICA CRITERIO.

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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 8ª, S, 16 Jul. 2021, Rec. 1103/2019

FALTAS Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS. SERVICIOS POSTALES. Conformidad a derecho de la sanción impuesta al operador postal designado para la prestación del servicio postal universal por infracción grave de incumplimiento. Suspensión por decisión propia y sin la preceptiva y previa autorización de la CNMC de la entrega de los envíos postales ordinarios en los que se consignaba una determinada dirección, decidiendo dejarlos en una Oficina Postal. Se ha acreditado la discriminación denunciada, por cuanto la operadora repartía sólo en la zona que estaba asfaltada. Vulneración del principio de equidad en la prestación del servicio.

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Noticias

 
Las empresas empeoran sus expectativas de exportación y la percepción de la cartera de pedidos

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Las empresas españolas facturaron 275.398 millones de euros por comercio electrónico en 2020

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El TS confirma que no se pueden realizar inspecciones de Hacienda en domicilios sin previo aviso

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El MITECO contará con 10.195 millones en 2022 para descarbonización, energía, medio ambiente y despoblación

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El nuevo escenario laboral en la era post-covid

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La CNMC publica 30 recomendaciones a los poderes públicos para fomentar la competencia como motor de la recuperación económica

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¿Pueden exigir las empresas a sus trabajadores que estén vacunados?

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La creación de empresas crece un 37% en los nueve primeros meses y roza las 78.000 nuevas compañías

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La confianza empresarial sube un 1,1% en el cuarto trimestre, su menor alza desde el verano de 2020

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Las cotizaciones de los trabajadores autónomos subirán 8 euros al mes a partir de 2022

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Precios de la energía: la Comisión presenta un conjunto de medidas para hacer frente a la situación excepcional y sus repercusiones

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Más de la mitad de las empresas españolas realizarán contrataciones en los próximos 12 meses

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El teletrabajo: aprender de las lecciones del pasado para proteger a los teletrabajadores del futuro

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La creación de empresas suben un 6,9% en el tercer trimestre y los concursos de acreedores crecen un 12,5%

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Nueva Circular por la que se modifican los modelos de informes anuales de gobierno corporativo y de remuneraciones de consejeros de las cotizadas

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Boletín Semanal

Fiscal

 

 

 
Novedades en las reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social y pagos a cuenta

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Medidas Fiscales en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado 2022

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Publicados los mapas de valores que ayudarán a determinar los valores de referencia de los inmuebles en 2022

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Se minora el valor de referencia catastral para evitar la sobreimposición de los inmuebles

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La DGT en su primera consulta sobre el Impuesto sobre determinados servicios digitales establece que no está sujeto el contrato de gestión hotelera

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Incumplir la obligación de adecuación del alcance de las actuaciones a la comprobación efectivamente realizada constituye un defecto de procedimiento invalidante

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No es posible impugnar, por duración excesiva, la legalidad de la suspensión de la inspección tributaria al amparo del Reglamento UE de cooperación y lucha contra el fraude en el IVA

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Destacados

 

Normativa

 

Estatal

 
RD 899/2021 de 19 Oct. (modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por RD 439/2007 de 30 Mar., en materia de reducciones en la base imponible por aportaciones a sistemas de previsión social y pagos a cuenta) [BOE 20 de Octubre de 2021]

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R Asuntos Exteriores 6 Oct. 2021 (aplicación del art. 24.2 de la L 25/2014 de 27 Nov., de Tratados y otros Acuerdos Internacionales) [BOE 19 de Octubre de 2021]

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Autonómica

 
D-ley 22/2021 de 13 Oct. (modifica DLey 6/2020, medidas ámbito social y económico por COVID-19 y DLey 10/2020, medidas ayudas ámbito del empleo por COVID-19, en relación medidas extraordinarias, Renta Mínima de Inserción Social en Andalucía) [BOJA 18 de Octubre de 2021]

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Orden Hacienda 15 Oct. 2021 CA Canarias (modifica los plazos de presentación de determinadas autoliquidaciones aprobados por el DL 12/2021 de 30 Sep., como consecuencia de la erupción en la isla de La Palma con pago por domiciliación bancaria) [BOIC 20 de Octubre de 2021]

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R Coordinación Territorial 17 Sep. 2021 (Acuerdo de la Comisión Bilateral de Cooperación con la Comunidad Autónoma de Canarias en relación con la L 11/2021 de 9 Jul., medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal) [BOE 18 de Octubre de 2021]

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Foral

 
Orden Foral Hacienda y Finanzas 556/2021, de 14 Oct. Gipuzkoa ((modelo 560 «Impuesto especial sobre la electricidad. Autoliquidación» y forma y procedimiento para su presentación) [BOG 18 de Octubre de 2021]

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R Juntas Generales de 13 Oct. 2021 Gipuzkoa (Acuerdo de convalidación del DF-Norma 5/2021, de 7 Sep., por el que se establece un anticipo líquido de las deducciones para el fomento del cumplimiento voluntario de la obligación TicketBAI) [BOG 20 de Octubre de 2021]

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Proyectos normativos

 
Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022

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Doctrina

 

DGT

 
Consulta Vinculante V2153-21, de 28 de julio de 2021 de la Subdireccion General de Fiscalidad Internacional Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES. No sujeción. Contrato de gestión hotelera. Explotación del hotel por la entidad gestora en nombre y cuenta del propietario, que es titular de la interfaz digital a partir de la cual se contratan los servicios por los particulares. Existe un solo usuario, que es el usuario final que utiliza o reserva los servicios hoteleros. Inexistencia de intermediación.

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Jurisprudencia

 

Resoluciones

 
TEAC, R, 22 Sep. 2021, Rec. 3799/2018

GESTIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimientos. Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada. La delimitación del alcance del procedimiento de comprobación se configura como un elemento sustantivo y por ello la infracción del objeto del procedimiento es un defecto procedimental trascendente, que no permite su restauración a través de la retroacción de actuaciones. En el caso, procede, anular el ajuste practicado por exceder del ámbito de la comprobación comunicado al contribuyente. CAMBIO DE CRITERIO. Sigue doctrina del TS. Salirse de la delimitación o alcance del procedimientode comprobación debe considerarse un defecto material de la actuación administrativa, y no meramente formal o procedimental.

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Sentencias

 
TJUE, Sala Décima, S, 30 Sep. 2021, C-186/2020

UNIÓN EUROPEA. INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Cooperación administrativa y lucha contra el fraude en el IVA. Interpretación del artículo 10 del Reglamento (UE) n.º 904/2010. El precepto indicado no establece plazos cuyo incumplimiento pueda afectar a la legalidad de la suspensión de una inspección tributaria prevista por el Derecho del Estado miembro requirente a la espera de que el Estado miembro requerido comunique la información solicitada en el marco del mecanismo de cooperación administrativa establecido por dicho Reglamento. Incumplimiento del plazo impuesto para comunicar la información. El citado Reglamento no regula la duración máxima de una inspección tributaria ni las condiciones de suspensión de esa inspección en caso de que se ponga en marcha el procedimiento de intercambio de información que prevé. Por ello, un sujeto pasivo no puede hacer valer dicho Reglamento con el fin de impugnar, debido a una duración excesiva, la legalidad de la suspensión de la inspección tributaria de que ha sido objeto.

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Noticias

 
El Gobierno aprueba el proyecto de Ley que refuerza el control frente al fraude en Impuesto de Hidrocarburos

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El Gobierno modifica el reglamento del IRPF para adaptarlo a la subida de las rentas más altas

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Diputación investiga si hay contribuyentes de Bizkaia en los Papeles de Pandora y actuará "con todas las consecuencias"

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España, entre los países de la OCDE donde más aumentará la presión fiscal para mantener la deuda bajo control

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La Diputación aprueba nuevos incentivos fiscales para el asentamiento de la población en 153 zonas rurales de Álava

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La recaudación acumulada de Gipuzkoa crece hasta septiembre un 18,9% respecto al mismo periodo del año anterior

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Bizkaia recauda hasta septiembre 6.052 millones por tributos concertados, un 20% más que en 2020 y 1,3% menos que 2019

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Olano destaca que Gipuzkoa alcanzará "récords de recaudación" tanto en este ejercicio como en el siguiente

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Gipuzkoa alcanzará récords de recaudación tanto en este ejercicio como en el siguiente

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La recaudación por tributos concertados hasta el mes de septiembre en Bizkaia suma 6.052,1 millones de euros.

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El TS confirma que no se pueden realizar inspecciones de Hacienda en domicilios sin previo aviso

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La Comisión de Hacienda del Ayuntamiento de Vitoria aboga por congelar los impuestos municipales en 2022

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Las haciendas vascas recaudarán este año un 9,3% más de lo previsto y los ingresos volverán a crecer un 4,6% en 2022

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Hacienda publica los mapas que ayudarán a determinar los valores de referencia de los inmuebles en 2022

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La recaudación en Álava crece hasta septiembre un 21,2%, con 1.544 millones recaudados

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El presupuesto de la Agencia Tributaria crece un 9,3% en 2022, hasta los 1.212 millones de euros

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Los PGE reducen al 40% la bonificación fiscal para las entidades que se dedican al alquiler de vivienda

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