BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 45-22
Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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Caso práctico sobre el cambio de estimación en el ejercicio de la opción de compra en un arrendamiento financiero. Consulta número 2 del BOICAC número 120/diciembre 2019Gregorio Labatut Serer |
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Nuevas declaraciones de movimientos de pago para la prevención del Blanqueo de CapitalesAinoa Iriarte Ibargüen |
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Cuenta atrás para las empresas que quieran evitar la disolución por pérdidasAinoa Iriarte Ibargüen |
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IVA aplicable a las facturas expedidas por las empresas comercializados de gas natural |
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Valor de adquisición en IRPF de un inmueble obtenido por pacto sucesorio de mejora si se transmite en 2022 |
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El TACRC valida como criterio cualitativo de valoración en un contrato de servicio de limpieza, la inscripción en el Registro de Huella de Carbono |
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El Supremo examina la posibilidad de aplicar la reducción del 25% sobre el recargo por presentación de declaración extemporánea garantizado con aval |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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RD 1024/2022 de 13 Dic. (regula la concesión directa de subvenciones para realización de actuaciones de difusión y acompañamiento entre los colectivos de autónomos, jóvenes empresarios y agricultores y ganaderos en el marco del Programa Kit Digital) [BOE 14 de Diciembre de 2022] |
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Orden TES/1233/2022 de 5 Dic. (bases reguladoras de ayudas para el Plan Integral de Impulso a la Economía Social para generación de un tejido económico, inclusivo y sostenible y convocatoria para proyectos innovadores para los años 2022 y 2023) [BOE 14 de Diciembre de 2022] |
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RD 989/2022 de 29 Nov. (normas básicas para el registro de los agentes del sector lácteo, movimientos de la leche y el control en el ámbito de la producción primaria y hasta la primera descarga) [BOE 14 de Diciembre de 2022] |
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R Tesoro y Financiación Internacional 9 Dic. 2022 (actualiza el Anexo 1 incluido en la R Tesoro y Política Financiera 4 Jul. 2017 define el principio de prudencia financiera de operaciones de endeudamiento y derivados de las CCAA y entidades locales) [BOE 10 de Diciembre de 2022] |
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R Consorcio de la Zona Especial Canaria 5 Dic. 2022 (Convenio con el Consejo General del Notariado sobre utilización de la base de datos de Titulares Reales) [BOE 12 de Diciembre de 2022] |
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Orden PCM/1203/2022 de 5 Dic. (Acuerdo del Consejo de Ministros de 5 de diciembre de 2022, por el que se determina la sede física de la futura Agencia Española de Supervisión de Inteligencia Artificial) [BOE 6 de Diciembre de 2022] |
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Orden TED/1204/2022 de 2 Dic. (bases reguladoras programa de concesión de ayudas a la inversión en proyectos piloto y plataformas de ensayo e infraestructuras portuarias para renovables marinas, Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia) [BOE 6 de Diciembre de 2022] |
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Orden CUD/1205/2022 de 28 Nov. (precios públicos por la prestación de los servicios de mediación y arbitraje de la Sección Primera de la Comisión de Propiedad Intelectual) [BOE 6 de Diciembre de 2022] |
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R Intervención General de la Administración del Estado 2 Dic. 2022 ("Operaciones de ejecución del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones y operaciones de Tesorería" del mes de octubre de 2022) [BOE 7 de Diciembre de 2022] |
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Orden TED/1211/2022 de 1 Dic. (bases reguladoras y se efectúa la convocatoria para la concesión de ayudas al impulso de la economía circular) [BOE 7 de Diciembre de 2022] |
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OM ETD/1217/2022, de 29 Nov. (se regulan las declaraciones de movimientos de medios de pago en el ámbito de la prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo) [BOE 8 de Diciembre de 2022] |
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Orden ICT/1224/2022, de 17 de noviembre, por la que se establecen las bases reguladoras para la concesión de ayudas para impulso del ecosistema emprendedor innovador nacional dentro del Programa Impulso del Ecosistema Emprendedor Innovador, y se efec [BOE 8 de Diciembre de 2022] |
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Autonómica |
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Orden ECD/1779/2022 de 1 Dic. CA Aragón (bases y convocatoria de ayudas para la aceleración del sector creativo y cultural, financiadas con cargo al PRTR) [BOA 12 de Diciembre de 2022] |
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D 126/2022, de 7 Dic. CA Madrid (edición electrónica y sede electrónica del BOLETÍN OFICIAL DE LA COMUNIDAD DE MADRID) [BOCM 12 de Diciembre de 2022] |
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D-ley 13/2022 de 5 Dic. CA Andalucía (modifica D-ley 27/2021, por el que se aprueban con carácter urgente medidas de empleo en el marco del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia para Andalucía) [BOJA 12 de Diciembre de 2022] |
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L 6/2022 de 5 Dic. CA Valenciana (del cambio climático y la transición ecológica) [DOCV 9 de Diciembre de 2022] |
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Ley 2/2022 de 1 Dic. CA Castilla y León (de rebajas tributarias) [BOCL 12 de Diciembre de 2022] |
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R JUS/3741/2022 de 28 Nov. CA Cataluña (criterios que tienen que regir el Plan de actuación inspectora de fundaciones y de asociaciones declaradas de utilidad pública para el año 2023) [DOGC 1 de Diciembre de 2022] |
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Orden Hacienda y Administración Pública 30 Nov. 2022 CA Galicia (operaciones de cierre del ejercicio de 2022 y de apertura del ejercicio 2023) [DOG 5 de Diciembre de 2022] |
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Orden Empresa, Empleo, Universidades y Portavocía 23 Nov. 2022 CA Murcia (modifica Orden 20 Dic. 2021 que aprueba las bases reguladoras del programa de ayuda para la dotación y rehabilitación de parques empresariales) [BORM 9 de Diciembre de 2022] |
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Europea |
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Regl. 2022/2449 UE, de 13 Dic. (modificación Regl. (UE) n.º 612/2013 respecto datos del registro de operadores económicos que participan en la circulación de productos sujetos a impuestos especiales en un Estado miembro y trasladados a otro) [DOUEL 14 de Diciembre de 2022] |
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Regl. 2022/2434 UE, de 6 Dic. (modificación del Regl. (UE, Euratom) 2018/1046 en lo que respecta al establecimiento de una estrategia de financiación diversificada como método general de empréstito [DOUEL 13 de Diciembre de 2022] |
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Regl. 2022/2419 UE, de 6 Dic. (modificación Regl. (UE) 2021/378 relativo a la aplicación de las reservas mínimas -BCE 2021/1- -BCE/2022/43-) [DOUEL 12 de Diciembre de 2022] |
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Directiva 2022/2381 UE, de 23 Nov., (relativa a un mejor equilibrio de género entre los administradores de las sociedades cotizadas y a medidas conexas) [DOUEL 7 de Diciembre de 2022] |
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Foral |
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DF-Norma 4/2022, de 13 Dic. Gipuzkoa (modificaciones tributarias contra las prácticas de elusión fiscal, de conformidad con las Directivas UE 2016/1164 y 2017/952 del Consejo -ATAD 1 y 2-) [BOG 14 de Diciembre de 2022] |
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DF 141/2022, de 29 Nov. Bizkaia (coeficientes de actualización aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2023) [BOB 12 de Diciembre de 2022] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 554/2022, de 27 nov., Gipuzkoa (se modifica la Orden Foral 556/2017, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 187 y sus formas de presentación). [BOG 5 de Diciembre de 2022] |
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Orden Foral 552/2022, de 27 nov., Gipuzkoa (se modifica la Orden Foral 121/2018, de 15 marzo, de procedimientos de realización de los pagos fraccionados en el IRPF, modelos 130, de autoliquidación del pago fraccionado, y 005, de domiciliación). [BOG 5 de Diciembre de 2022] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 906/2022, del 28 Nov. Bizkaia (coeficiente modulador de referencia con el mercado «Coeficiente K» aplicable en las valoraciones automatizadas de los bienes inmuebles de naturaleza urbana) [BOB 9 de Diciembre de 2022] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 132 (Web ICAC 7 de noviembre de 2022) Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasCONTABILIDAD. PYMES. Pago a proveedores. Información que debe incorporarse en la memoria de las cuentas anuales tras la publicación en el BOE de la Ley 18/2022, de 28 sep., de creación y crecimiento de empresas. Sólo las entidades que elaboren la memoria en modelo normal deberán incluir de forma expresa en la memoria, información sobre su periodo medio de pago a proveedores, junto con el resto de información previsto por la Ley 18/2022. |
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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 132 (Web ICAC 7 de noviembre de 2022) Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasCONTABILIDAD. Normas de valoración y registro. Agrupaciones de empresas sin personalidad jurídica. Las entidades que carecen de personalidad jurídica no están obligadas a formular cuentas anuales a efectos mercantiles, sin perjuicio de que a los efectos de atender otro tipo de obligaciones como puedan ser las de índole fiscal) deban llevar un reflejo documental de su actividad, en cuyo caso habrá que estar a lo previsto por la normativa correspondiente. El control interno puede basarse en registros cuya confección sea realizada de forma similar a los libros de contabilidad que resultan obligatorios para las empresas. |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V2140-22, de 11 de octubre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Empresas comercializadoras de gas natural. Aplicación del art. 5 del RD-Ley 17/2022: reducción del tipo como consecuencia del incremento de los precios, que recae sobre los componentes de la factura de las entregas de gas natural, con el objeto de minorar su importe. En la factura emitida por las comercializadoras de gas natural se documentan otras prestaciones de servicios distintas del propio suministro de gas natural, tales como servicios de mantenimiento, vigilancia, o servicios de urgencia, entre otros, que no guardando relación directa con el suministro de gas natural, deberán tributar al tipo general del Impuesto. |
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Consulta Vinculante V1977-22, de 16 de septiembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias y pérdidas patrimoniales. Valor y fecha de adquisición de un inmueble obtenido por pacto sucesorio de mejora en 2019. Posibilidad de aplicar la nueva redacción del artículo 36 de la Ley 35/2006, a efectos de determinar la ganancia o pérdida patrimonial resultante de su transmisión por la mejorada, si esta se efectúa en 2022, esto es, antes del transcurso de cinco años desde la celebración del pacto sucesorio, y sin haber fallecido los causantes. Debe tenerse en cuenta que la mejorada se subroga en la posición de los mejorantes (los padres) en cuanto al valor y fecha de adquisición del inmueble, solo cuando este valor fuera inferior al resultante de la aplicación de las normas del ISD cuando se efectúo la transmisión mediante pacto de mejora. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 4 Nov. 2022SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de escritura de reducción de capital por amortización de participaciones propias. Dado que la adquisición de las participaciones luego amortizadas se produjo a título oneroso mediante una contraprestación, la reducción llevada a cabo debe sujetarse al régimen de las producidas por restitución de aportaciones y, en consecuencia, observar el sistema de protección de acreedores sociales establecido en los arts. 331 a 333 de la Ley de Sociedades de Capital. Teniendo en cuenta que en los estatutos sociales no se ha optado por la concesión de un derecho de oposición a los acreedores, la protección de ellos se ha de llevar a cabo, en principio, mediante la imposición de la responsabilidad personal a los perceptores por las deudas sociales anteriores a la fecha de oponibilidad de la reducción, hasta el límite de lo percibido en concepto de restitución de la aportación y por plazo de cinco años. La dotación obligatoria de una reserva de garantía por un importe igual al percibido por los socios en concepto de restitución de la aportación únicamente puede tener lugar cuando la adquisición no comporte devolución de aportaciones a los socios. |
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DGSJFP, R, 27 Jul. 2022SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de escritura de constitución. En los estatutos sociales no consta la determinación del sistema retributivo de los administradores. No basta con prever que el cargo de administrador será retribuido ni con afirmar que la retribución será fijada cada ejercicio por la junta general. Motivación de la nota de calificación registral. |
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Sentencias |
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TACRC, R 984/2022, 2 Sep. 2022, Rec. 831/2022CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS. Limpieza, higienización y otros servicios de los inmuebles de la CA Región de Murcia. División en lotes. Correcta motivación de la decisión de división en 16 lotes. Inscripción de los licitadores en el Registro de Huella de Carbono. Suficiente vinculación al objeto del contrato habida cuenta del impacto en el medio ambiente de los productos de limpieza y del alto consumo de energía eléctrica de la maquinaria a utilizar en la prestación del servicio. |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1280/2022, 13 Oct. 2022, Rec. 6385/2020INTERÉS CASACIONAL. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. IVA. Pérdida de la reducción de los recargos por presentación de declaración extemporánea al solicitar el aplazamiento del pago de los mismos, a pesar de estar garantizados con el correspondiente aval. Interpretación del art. 27.5 LGT. Cuando el obligado tributario hubiera ingresado el total importe de la deuda resultante de la autoliquidación extemporánea, se aplicará la reducción del 25% sobre el recargo por declaración extemporánea, siempre que el 75% del recargo hubiera sido ingresado o hubiera sido aplazado o fraccionado con garantía de aval o certificado de seguro de caución, dentro de plazo. La Administración no puede hacer de peor condición a quien ingresa directamente la cuota y aplaza o fracciona el recargo, frente a quien procede a la inversa, esto es, al que aplaza o fracciona la cuota e ingresa directamente el recargo. |
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Noticias |
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Contabilidad internacional. Últimas interpretaciones del Comité del IFRIC. Noviembre 2022 |
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El Ejecutivo recibe 228.000 solicitudes por 1.600 millones de euros para el Kit Digital |
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El 61% de las empresas de eCommerce españolas contemplan su expansión internacional durante 2023 |
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Karnov Group nombra a Vicente Sánchez Velasco CEO de Aranzadi LA LEY |
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Un juzgado de Madrid condena a Emirates Airlines a pagar 37.000 euros por el retraso de su vuelo |
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Cepyme señala las cargas laborales y la presión fiscal como los principales frenos del crecimiento empresarial |
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Uatae pide atajar la "lacra de los falsos autónomos" y mejorar el régimen sancionador por morosidad |
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La UE impedirá pagos en efectivo superiores a 10.000 euros para frenar el blanqueo de capitales |
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Bruselas propone armonizar reglas de insolvencia para evitar a las empresas el análisis de 27 normas |
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El Gobierno lanza ayudas por 192 millones para impulsar los proyectos de economía circular en empresas |
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Solo un 10% de empresas mide sus impactos en los derechos humanos |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Preguntas frecuentes sobre el Suministro Inmediato de Información del IVA |
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El sistema de Visita Virtual en los procedimientos tributarios |
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La determinación del sujeto infractor en el régimen especial del grupo de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido |
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La UE facilita el comercio estableciendo la ventanilla única para las aduanas |
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El ejercicio de la abogacía para la defensa de un único asunto propio no produce el hecho imponible del IAE |
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Cada una de las fases del proceso concursal devenga IVA como servicio singular |
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Destacados |
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Normativa |
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Estatal |
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OM ETD/1217/2022, de 29 Nov. (se regulan las declaraciones de movimientos de medios de pago en el ámbito de la prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo) [BOE 8 de Diciembre de 2022] |
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R Tesoro y Financiación Internacional 9 Dic. 2022 (actualiza el Anexo 1 incluido en la R Tesoro y Política Financiera 4 Jul. 2017 define el principio de prudencia financiera de operaciones de endeudamiento y derivados de las CCAA y entidades locales) [BOE 10 de Diciembre de 2022] |
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Autonómica |
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Ley 2/2022 de 1 Dic. CA Castilla y León (de rebajas tributarias) [BOCL 12 de Diciembre de 2022] |
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R Tributos 28 Nov. 2022 CA Aragón (determina las fechas de operatividad para la presentación y el pago telemáticos de los modelos de autoliquidación de los tributos sobre el juego) [BOA 7 de Diciembre de 2022] |
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Foral |
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DF-Norma 4/2022, de 13 Dic. Gipuzkoa (modificaciones tributarias contra las prácticas de elusión fiscal, de conformidad con las Directivas UE 2016/1164 y 2017/952 del Consejo -ATAD 1 y 2-) [BOG 14 de Diciembre de 2022] |
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DF 141/2022, de 29 Nov. Bizkaia (coeficientes de actualización aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2023) [BOB 12 de Diciembre de 2022] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 906/2022, del 28 Nov. Bizkaia (coeficiente modulador de referencia con el mercado «Coeficiente K» aplicable en las valoraciones automatizadas de los bienes inmuebles de naturaleza urbana) [BOB 9 de Diciembre de 2022] |
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Acuerdo Juntas Generales 23 Nov. 2022 Bizkaia (ratificación del Decreto Foral Normativo 6/2022 de modificación del Impuesto sobre el Valor Añadido y de la Norma Foral 4/2022, de 22 de junio, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras) [BOB 9 de Diciembre de 2022] |
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Comunitaria |
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Regl. 2022/2449 UE, de 13 Dic. (modificación Regl. (UE) n.º 612/2013 respecto datos del registro de operadores económicos que participan en la circulación de productos sujetos a impuestos especiales en un Estado miembro y trasladados a otro) [DOUEL 14 de Diciembre de 2022] |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V1964-22, de 15 de septiembre de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Hecho imponible. El alta como abogado ejerciente para la defensa de un único asunto propio y no para el ejercicio de la profesión de abogado para terceros ni como actividad profesional no constituye actividad económica y en consecuencia, no se produce el hecho imponible del impuesto y no está obligado a contribuir por este ni a presentar declaración de alta en la matrícula del misma. |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 18 May. 2022, Rec. 5686/2019IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Valor en aduana. En el caso, teniendo en cuenta lo manifestado por el TJUE en la sentencia de 9 de julio de 2020, los argumentos presentados resultan insuficientes a efectos de probar la relación existente entre el pago del canon y de las mercancías importadas, puesto que como establece el precitado Tribunal "el mero hecho de que una mercancía se incorpore a un producto acabado no permite concluir que los cánones o derechos de licencia pagados como contrapartida de la transmisión, en virtud de un contrato de licencia, de conocimientos técnicos para fabricar ese producto acabado sean relativos a esa mercancía". Lo anterior determina que no pueda acogerse el razonamiento realizado por la Inspección en virtud del cual considera que todas las mercancías importadas, están relacionadas con el pago del canon, por lo que deben estimarse las pretensiones de la interesada. |
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Sentencias |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1476/2022, 14 Nov. 2022, Rec. 1847/2021INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Devengo. Servicios prestados por los administradores concursales. El devengo del Impuesto por los servicios se produce al finalizar cada una de las fases del proceso concursal, toda vez que es posible diferenciar distintas fases determinadas legalmente, con servicios individualizados y singularizados en cada una de las fases. |
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Noticias |
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El gerente de Hacienda foral de Navarra dice que "más del 92% de las empresas navarras están tributando entre un 19 y un 23%" |
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Gipuzkoa recauda 4.904,3 millones de euros hasta noviembre, un 6% más que en el mismo periodo que el año anterior |
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Gobierno Vasco espera concertar "cuanto antes" el nuevo Impuesto Temporal de solidaridad de las Grandes Fortunas |
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España perdió 3.396 millones por fraude en el IVA en 2020, un 4,7% menos de lo que debería haber recaudado |
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Listado actualizado de las entidades y organismos que han suscrito el protocolo de buenas prácticas para la prevención del fraude fiscal. |
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La Agencia Tributaria de Cataluña accederá a la información del Consejo General del Notariado |
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