23/05/2022

BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 18-22

 

Boletín Semanal

Contable-Mercantil

 

Europa acaba con los beneficios fiscales de las sociedades fantasmas

Ainoa Iriarte Ibargüen

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Sobre el tratamiento contable de una subvención para cancelar parcialmente un préstamo ICO. Consulta número 1 del BOICAC número 129/marzo 2022

Gregorio Labatut Serer

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Imputación como gasto deducible en el IRPF de la compra de un vehículo todoterreno cuyo destino es únicamente el profesional

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Tributación de la indemnización recibida de la asesoría fiscal por negligencia profesional respecto a la declaración del IRPF, 2013

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Distinción entre una propuesta de convenio de acreedores condicionada y, por tanto, ineficaz, y una sujeta a circunstancias que afectan al cumplimiento del convenio

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La declaración de nulidad del contrato administrativo no da derecho a indemnización por lucro cesante

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Destacados

Legislación más relevante

Estatal

R Asuntos Económicos 10 May. 2022 (publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 10 May. 2022, términos y condiciones del primer tramo de la línea de avales a financiación concedida a empresas y autónomos establecida por el RD-ley 6/2022 de 29 Mar.) [BOE 11 de Mayo de 2022]

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R Comercio Internacional e Inversiones 26 Abr. 2022 (aprueba el modelo de declaración D-8 Memoria anual relativa al desarrollo de la inversión en el exterior) [BOE 11 de Mayo de 2022]

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R Banco de España 3 May. 2022 (índices y tipos de referencia para cálculo del valor de mercado compensación por riesgo de tipo de interés de préstamos hipotecarios y cálculo del diferencial en préstamos o créditos que se cancelan anticipadamente) [BOE 11 de Mayo de 2022]

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L 8/2022 de 4 May. (modifica la L 23/2011 de 29 Jul., de depósito legal) [BOE 5 de Mayo de 2022]

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R IGAE 4 May., 2022 (procedimiento contable a seguir en las operaciones derivadas del procedimiento excepcional regulado en el artículo 2 del RD-ley 9/2022 de 26 Abr., medidas hipotecarias y de gestión de pagos en el exterior) [BOE 5 de Mayo de 2022]

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Orden TES/388/2022 de 29 Abr. (regula el Registro electrónico de apoderamientos del Fondo de Garantía Salarial) [BOE 5 de Mayo de 2022]

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Orden ETD/389/2022 de 29 Abr. (tipos de cuentas de la Administración del Estado, sus organismos autónomos y resto de entidades sector público administrativo cuyos recursos financieros integran el Tesoro Público y autorización y utilización de ellas) [BOE 5 de Mayo de 2022]

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R IGAE 4 May. 2022 (publican las "Operaciones de ejecución del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones y operaciones de Tesorería" del mes de marzo de 2022) [BOE 6 de Mayo de 2022]

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Autonómica

D 29/2022, de 26 Abr. CA Castilla-La Mancha (subvenciones dirigidas a personas trabajadoras autónomas y pymes destinadas a fomentar el trabajo a distancia. Extracto BDNS (Identif.): 623298) [DOCM 3 de Mayo de 2022]

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R Intervención General de la Junta de Andalucía 28 Abr. 2022 CA Andalucía (condiciones para el ejercicio del control financiero en entidades sometidas al régimen de contabilidad no presupuestaria y modificación de Resoluciones 6 Abr. y 27 Oct. 2011) [BOJA 6 de Mayo de 2022]

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D 77/2022 de 7 Abr. CA Canarias (regula las características y el procedimiento de obtención de las hojas de reclamaciones y el procedimiento de tramitación de las reclamaciones, quejas y denuncias en materia turística) [BOIC 26 de Abril de 2022]

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R Hacienda 12 Abr. 2022 CA Canarias (Plan de Acción Anual de la Agencia Tributaria Canaria para el ejercicio 2022) [BOIC 26 de Abril de 2022]

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Foral

Norma Foral 9/2022, de 27 Abr. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 5/2022, de 5 Abr., para aprobar medidas urgentes para hacer frente a la crisis por los recientes acontecimientos extraordinarios) [BOTHA 9 de Mayo de 2022]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 244/2022, de 3 de mayo, por la que se regula el procedimiento para solicitar la bonificación extraordinaria y temporal del precio final de determinados productos energéticos. [BOG 5 de Mayo de 2022]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 243/2022, de 3 May. Gipuzkoa (procedimiento para la devolución parcial del impuesto sobre hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional) [BOG 5 de Mayo de 2022]

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DF 16/2022, de 26 Abr. Álava (modificación del DF 17/2007, del Consejo de 27 Feb.) [BOTHA 4 de Mayo de 2022]

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D Normativo de Urgencia Fiscal 7/2022, de 26 Abr. Álava (modificación del D Normativo de Urgencia Fiscal 1/2022, de 1 Feb., de medidas tributarias en el ámbito energético y otras medidas tributarias) [BOTHA 4 de Mayo de 2022]

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Consultas

ICAC

Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 129 de marzo de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Elaboración de las cuentas anuales. Diferimiento fiscal. Valoración del impuesto diferido en una cooperativa "especialmente protegida". La cooperativa deberá tener en cuenta en la valoración de los activos y pasivos por impuesto diferido la bonificación en la cuota íntegra por tratarse de una cooperativa especialmente protegida.

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Consulta de Contabilidad núm. 4 del BOICAC 129 de marzo de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Tratamiento contable de la bonificación extraordinaria y temporal en el precio de venta al público de determinados productos energéticos y aditivos. La bonificación que se hace efectiva a través de una reducción del precio del producto tiene naturaleza de subvención, pudiéndose admitirse que dicho importe minore el gasto ocasionado por este concepto, siempre y cuando de acuerdo con el principio de importancia relativa la variación que ocasione este registro contable sea poco significativa.

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Consultas DGT y Haciendas Forales

Consulta Vinculante V0005-22, de 4 de enero de 2022 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos de actividades económicas. Gastos deducibles. La adquisición de un vehículo todoterreno afecto de forma exclusiva a la actividad, constituye un gasto deducible de la actividad económica siempre y cuando se disponga de otro vehículo para los desplazamientos personales. Resulta irrelevante el tipo de vehículo adquirido porque lo importante a efectos de la deducción del gasto es que se trate de un elemento patrimonial afecto a la actividad económica y que sea utilizado de forma exclusiva en tal actividad.

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Consulta Vinculante V0015-22, de 4 de enero de 2022 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. El interesado demanda a su asesoría fiscal por negligencia respecto a la declaración del IRPF 2013, que fue objeto de comprobación por la AEAT, siendo el contribuyente sancionado y debiendo, también, pagar intereses de demora. En 2020 se condena judicialmente a la asesoría a indemnizar al contribuyente, y también en 2020 se homologa judicialmente la transacción entre las partes en la que acuerdan un pago sustitutorio por todos los conceptos. La indemnización percibida no responde a una pérdida o siniestro en un elemento patrimonial, sino que se trata de una cantidad abonada por el asesor negligente y que viene a compensar una obligación de pago en la que ha incurrido el interesado por cometer una infracción tributaria. Su cuantificación se corresponde con la cantidad de la indemnización.

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Jurisprudencia

DGSJFP

DGSJFP, R, 14 Mar. 2022

SOCIEDADES DE CAPITAL. Suspensión de la inscripción de una escritura de elevación a público de acuerdo de cambio de domicilio de una sucursal de una sociedad extranjera. No cabe hablar de socios ni de junta general de una sucursal correspondiendo a la ley aplicable determinar si dicha decisión corresponde al órgano de administración, a la junta general de la sociedad matriz o a otro órgano distinto.

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DGSJFP, R, 16 Mar. 2022

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Sentencias

TS, Sala Primera, de lo Civil, S 296/2022, 6 Abr. 2022, Rec. 1476/2019

CONCURSO DE ACREEDORES. Convenio de acreedores. Validez de una proposición alternativa de pago que consiste en la conversión de créditos en acciones. Para el cumplimiento de la proposición alternativa es necesaria una ampliación de capital social que debe ser acordada por la junta de accionistas. Esa aprobación de la ampliación de capital, si bien afecta al cumplimiento de la conversión de créditos en acciones, no puede caracterizarse como una condición a los efectos de la prohibición prevista en el art. 101.1 LC. En consecuencia, las circunstancias que puedan incidir en ese cumplimiento efectivo tampoco pueden merecer esa caracterización de condición. El hecho de que un número relevante de acciones estén pignoradas y de acuerdo con el pacto de pignoración sea necesaria la autorización del acreedor pignoraticio para el ejercicio de los derechos de voto por el accionista pignorante, es una circunstancia que puede llegar a afectar al cumplimiento, pero no convierte la propuesta de convenio en condicionada.

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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 444/2022, 8 Abr. 2022, Rec. 4111/2020

INTERÉS CASACIONAL. CONTRATOS ADMINISTRATIVOS. Nulidad del contrato. Interpretación del art. 35 LCSP. Improcedencia del reconocimiento de un quantum indemnizatorio por lucro cesante en los supuestos en los que se haya declarado la nulidad de un contrato. No pueden equipararse los efectos de la declaración de nulidad de un contrato con los derivados de la resolución por incumplimiento, pues de otro modo se desnaturalizaría el carácter sinalagmático de las obligaciones contractuales si la parte perjudicada por la nulidad percibiera de la contraria, en concepto de lucro cesante, el mismo beneficio que si el contrato hubiese sido válido.

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Noticias

El Gobierno publica la orden de módulos del IRPF 2021 con rebaja fiscal para 900.000 agricultores y ganaderos

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La APM abre la puerta a reclamar las cláusulas suelo desde la firma del préstamo hipotecario

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El 40,5% de las empresas españolas recurre a las horas extra en picos de trabajo, según Adecco

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La creación de empresas cayó un 7,3% en abril y los concursos bajaron un 16,8%, según los registradores

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El Gobierno aprueba el primer tramo de 5.000 millones de nuevos avales ICO ante el impacto de la guerra

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Las líneas de avales ICO-Covid han financiado a 740.600 empresas y autónomos con 138.500 millones

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El Gobierno impulsará una 'lista negra' de empresas con 600.000 euros y un 10% de pagos fuera de plazo

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Gobierno obligará a grandes empresas a revelar en su web cuántas facturas tienen fuera de plazo y por cuánto

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Una sentencia podría permitir reclamar por cláusulas suelo desde el origen del préstamo y no desde 2013

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El Tribunal Supremo confirma la abusividad de la comisión de Kutxabank por los ingresos en efectivo en sus cuentas realizadas por terceros

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Los notarios informan sobre 14 oligarcas rusos sancionados con más de 100 vínculos en España

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El empresariado pide cambios fiscales en España y cuestionan el Impuesto de Patrimonio

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Novedades en la contabilidad internacional. IASB abril 2022

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Condenan a una clienta a pagar 60.000 euros a su abogado por honorarios profesionales no abonados

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El TJUE declara que los accionistas de Banco Popular no pueden reclamar a Banco Santander

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Uatae pide al Gobierno una nueva prestación para que los autónomos afronten la subida de los precios

13 de Mayo de 2022

Boletín Semanal

Fiscal

Comentarios

La importancia de la cifra de negocios en la tributación

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IVA de la venta de un NFT que representa una obra de arte

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Defecto invalidante del procedimiento de comprobación limitada por no adecuar el alcance de las actuaciones administrativas a la comprobación efectivamente realizada

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Hacienda no puede considerar el valor de adquisición en unas acciones directamente de cero euros por faltar el justificante de su verdadero precio de compra

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Destacados

Normativa

Estatal

Orden HFP/413/2022 de 10 May. (reduce para el período impositivo 2021 índices de rendimiento neto y modifican los índices correctores por piensos adquiridos a terceros y cultivos en tierras de regadío que utilicen energía eléctrica en) [BOE 11 de Mayo de 2022]

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R Congreso de los Diputados 28 Abr. 2022 (Acuerdo de convalidación del RD-ley 6/2022 de 29 Mar., medidas urgentes en el marco del Plan Nacional de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania) [BOE 5 de Mayo de 2022]

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R Política Energética y Minas 27 Abr. 2022 (precio medio de la energía en el cálculo de la retribución del servicio de gestión de la demanda de interrumpibilidad prestado por los consumidores de sistemas eléctricos de territorios no peninsulares) [BOE 6 de Mayo de 2022]

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R Asuntos Exteriores 27 Abr. 2022 (sobre aplicación del artículo 24.2 de la L 25/2014 de 27 Nov., de Tratados y otros Acuerdos Internacionales) [BOE 5 de Mayo de 2022]

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R Comercio Internacional e Inversiones 26 Abr. 2022 (aprueba el modelo de declaración D-8 Memoria anual relativa al desarrollo de la inversión en el exterior) [BOE 11 de Mayo de 2022]

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Autonómica

R Parlament de Catalunya 336/XIV de 27 Abr. 2022 CA Cataluña (convalidación del Decreto ley 4/2022, de medidas urgentes en el ámbito tributario y financiero) [DOGC 2 de Mayo de 2022]

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Corrección de error L 6/2021 de 27 Dic. CA La Rioja (Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de La Rioja para el año 2022) [BOLR 2 de Mayo de 2022]

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Foral

Norma Foral 9/2022, de 27 Abr. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 5/2022, de 5 Abr., para aprobar medidas urgentes para hacer frente a la crisis por los recientes acontecimientos extraordinarios) [BOTHA 9 de Mayo de 2022]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 244/2022, de 3 de mayo, por la que se regula el procedimiento para solicitar la bonificación extraordinaria y temporal del precio final de determinados productos energéticos. [BOG 5 de Mayo de 2022]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 243/2022, de 3 May. Gipuzkoa (procedimiento para la devolución parcial del impuesto sobre hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional) [BOG 5 de Mayo de 2022]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 242/2022, de 29 Abr. Gipuzkoa (condiciones y el procedimiento del canje de efectos timbrados emitidos por el Departamento de Hacienda y Finanzas) [BOG 6 de Mayo de 2022]

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R Juntas Generales de 4 May. 2022 Gipuzkoa (Acuerdo de convalidación del DF-Norma 1/2022, de 5 Abr., de medidas tributarias urgentes para paliar el impacto económico de la actual crisis energética, el alza de los precios y la invasión de Ucrania) [BOG 10 de Mayo de 2022]

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Comunitaria

Corrección de errores Decisión 2020/2253 Euratom, de 29 Dic. (autoriza la celebración del Acuerdo de Energía Nuclear entre Reino Unido y Euratom, y del Acuerdo de Comercio y Cooperación entre la UE, Euratom y el Reino Unido) [DOUEL 5 de Mayo de 2022]

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Corrección de errores Directiva 2004/66/CE, de 26 Abr. (adaptan las Directivas 1999/45/CE, 2002/83/CE, 2003/37/CE y 2003/59/CE del Parlamento Europeo y del Consejo y las Directivas 77/388/CEE, 91/414/CEE, 96/26/CE, 2003/48/CE y 2003/49/CE) [DOUEL 5 de Mayo de 2022]

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Corrección de errores Acuerdo (sobre la retirada del Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte de la Unión Europea y de la Comunidad Europea de la Energía Atómica firmado en Bruselas y en Londres el 24 Ene. 2020) [DOUEL 5 de Mayo de 2022]

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Proyectos normativos

Proyecto de Orden por la que se establece el procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos por el gasóleo de uso profesional

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Doctrina

DGT

Consulta Vinculante V0486-22, de 10 de marzo de 2022 de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Base imponible. Prestaciones de servicios. Venta de ilustraciones transformadas mediante Photoshop (transformación de fotografías elaborando piezas únicas) mediante una subasta por Internet. Transacción entre el propietario y el comprador del bien o servicio digital: servicios prestados por vía electrónica que, en caso de entenderse realizados en el TAI, deben tributar al tipo general del 21 por ciento. En el caso, debe facturarse con IVA al comprador del NFT, por ser el objeto de la transmisión el propio NFT y no el archivo digital subyacente. Los NFT no participarían de la naturaleza de las criptomonedas y demás divisas digitales, exentas de IVA, por no configurarse como divisas ni tratarse de bienes fungibles.

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Jurisprudencia

Resoluciones

TEAC, R, 22 Mar. 2022, Rec. 6608/2019

GESTIÓN TRIBUTARIA. Procedimiento de comprobación limitada. Petición de regularización íntegra. La Administración está legitimada para rechazar el derecho a deducción de las cuotas del IVA revisado respecto de las que no concurren los requisitos para el ejercicio del referido derecho, esto es, aquellas que no hayan resultado soportadas y aquellas que no se hallen debidamente contabilizadas. No procede la rectificación al alza de las cuotas soportadas, en tanto la normativa específica del impuesto prevé un plazo de cuatro años para el ejercicio del referido derecho y su inclusión o no en la autoliquidación se considera como el ejercicio de una opción no modificable. Incumplimiento de las obligaciones derivadas del SII. Incidencia en el régimen sancionador que podría tener efectos en lo relativo a la procedencia del derecho a la deducción. Retroacción de actuaciones. Defecto invalidante. El alcance del procedimiento se circunscribió a la comprobación de que lo declarado se ajustaba a lo declarado en libros, no señalando la comprobación de requisitos de carácter material, como el efectivo devengo de las operaciones, a la que acabó refiriéndose el acuerdo. REITERA CRITERIO. Salirse de la delimitación o alcance del procedimiento de comprobación debe considerarse un defecto material de la actuación administrativa, y no meramente formal o procedimental.

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Sentencias

TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 1137/2021, 22 Dic. 2021, Rec. 1477/2020

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Regularización de los ejercicios 2012 y 2013. Alegación de prejudicialidad penal. No procede. El inicio de procedimiento penal no determina necesariamente la suspensión del procedimiento de gestión o inspección, pudiendo dictarse liquidación tributaria que en determinadas circunstancias quedaría condicionadas al resultado final del proceso penal, sin que por tanto sea motivo de anulación el haber continuado con el referido procedimiento de comprobación mientras se tramita la causa penal. Ganancias patrimoniales. Valor de adquisición. La falta de aportación de los justificantes del valor de adquisición declarado no permite al actuario, justificar directamente y sin motivación alguna que dicho valor de adquisición fue cero.

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Noticias

El Gobierno publica la orden de módulos del IRPF 2021 con rebaja fiscal para 900.000 agricultores y ganaderos

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El empresariado pide cambios fiscales en España y cuestionan el Impuesto de Patrimonio

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Los contribuyentes pueden realizar desde el 5 de mayo la declaración de la Renta por teléfono

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Canarias defiende que la exención del 15% en el impuesto de sociedades no crea 'dumping' ni deslocalización

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